Một cá nhân nhận tiền bản quyền từ việc sáng tác nhạc và được công ty phát hành khấu trừ thuế tại nguồn, nếu cuối năm tổng thu nhập thấp hơn mức chịu thuế thì có được làm thủ tục hoàn lại phần thuế đã khấu trừ không, và hồ sơ cần những giấy tờ gì để chứng minh thu nhập thực tế?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện được hoàn thuế thu nhập cá nhân từ tiền bản quyền

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 và các văn bản hướng dẫn), thu nhập từ bản quyền sáng tác nhạc thuộc thu nhập chịu thuế với mức thuế suất 5% được khấu trừ tại nguồn bởi tổ chức chi trả (công ty phát hành). Nếu cuối năm, tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân từ tất cả các nguồn (bao gồm bản quyền và các thu nhập khác) sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh (11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc) và các khoản miễn thuế khác bằng 0 hoặc không đủ để phải nộp thuế, cá nhân có quyền thực hiện quyết toán thuế để yêu cầu hoàn lại toàn bộ hoặc một phần số thuế đã khấu trừ tại nguồn. Điều này được quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019, nhằm đảm bảo cá nhân không bị thiệt thòi do khấu trừ tạm thời vượt quá nghĩa vụ thuế thực tế. Lưu ý, thu nhập từ bản quyền không có mức miễn thuế riêng lẻ (khác với thu nhập từ tiền lương, tiền công), mà phải tính chung vào tổng thu nhập chịu thuế cả năm để xác định.

Hồ sơ cần chuẩn bị để chứng minh thu nhập thực tế

Để chứng minh thu nhập thực tế từ bản quyền và các nguồn khác, nhằm hỗ trợ quyết toán và yêu cầu hoàn thuế, cá nhân cần chuẩn bị hồ sơ đầy đủ theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân). Các giấy tờ chính bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (mẫu 02/QTT-TNCN theo Phụ lục Thông tư 80/2021/TT-BTC), ghi rõ tổng thu nhập, các khoản khấu trừ và số thuế đề nghị hoàn.
• Bản sao hợp đồng bản quyền sáng tác nhạc và các chứng từ liên quan đến thu nhập từ bản quyền (như biên bản bàn giao tác phẩm, hóa đơn thanh toán từ công ty phát hành).
• Chứng từ khấu trừ thuế tại nguồn do công ty phát hành cung cấp (mẫu 16/TH-TNCN hoặc chứng từ điện tử tương đương), chứng minh số thuế đã khấu trừ.
• Sao kê tài khoản ngân hàng hoặc chứng từ nhận tiền bản quyền để xác nhận thu nhập thực nhận.
• Giấy tờ chứng minh giảm trừ gia cảnh, như giấy khai sinh người phụ thuộc, giấy xác nhận cư trú (nếu áp dụng), và các chứng từ thu nhập khác từ nguồn khác (nếu có) để tính tổng thu nhập cả năm.
• Bản sao CMND/CCCD hoặc hộ chiếu của cá nhân nộp hồ sơ.

Hồ sơ phải được sao y công chứng nếu cần thiết và lưu giữ gốc để đối chiếu khi cơ quan thuế yêu cầu bổ sung.

Quy trình thực hiện hoàn thuế

Việc hoàn thuế được thực hiện thông qua quyết toán thuế hàng năm tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Quy trình bao gồm các bước sau:

Bước 1: Xác định và tổng hợp thu nhập cả năm

Cá nhân tự kiểm tra, tổng hợp toàn bộ thu nhập từ bản quyền và các nguồn khác trong năm (từ 1/1 đến 31/12), tính toán số thuế tạm nộp qua khấu trừ tại nguồn và các khoản giảm trừ. Nếu tổng thu nhập chịu thuế sau giảm trừ ≤ 0, chuẩn bị cơ sở để yêu cầu hoàn toàn bộ thuế đã khấu trừ. Thời hạn xác định là trước ngày 30/4 năm sau (ví dụ: năm 2023 quyết toán trước 30/4/2024). Bước này giúp tránh sai sót và đảm bảo tính chính xác theo nguyên tắc tự khai, tự nộp tại Luật Quản lý thuế 2019.

Bước 2: Lập và nộp hồ sơ quyết toán

Điền đầy đủ Tờ khai 02/QTT-TNCN, đính kèm toàn bộ chứng từ chứng minh thu nhập thực tế và khấu trừ thuế. Nộp hồ sơ trực tiếp, qua bưu điện hoặc trực tuyến qua hệ thống eTax của Tổng cục Thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (hoặc nơi thường trú nếu không có nơi cư trú). Thời hạn nộp là trước ngày 30/4 năm sau; nếu nộp muộn có thể bị phạt chậm nộp từ 5.000 đồng/ngày theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019, nhưng không ảnh hưởng đến quyền hoàn thuế nếu hợp lệ.

Bước 3: Xử lý và hoàn thuế của cơ quan thuế

Cơ quan thuế tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ trong vòng 10 ngày làm việc (nếu hồ sơ hợp lệ) và thông báo kết quả quyết toán. Nếu đủ điều kiện, số thuế hoàn sẽ được chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng của cá nhân trong vòng 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, theo Điều 60 Luật Quản lý thuế 2019. Nếu hồ sơ thiếu, cơ quan thuế sẽ yêu cầu bổ sung trong 3 ngày; cá nhân có quyền khiếu nại nếu không đồng ý với quyết định.

Việc tuân thủ quy trình này giúp cá nhân tránh rủi ro phạt hành chính (từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng nếu khai sai) và nhận lại quyền lợi thuế hợp pháp, đồng thời nâng cao ý thức quản lý tài chính cá nhân. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.