Mọi người ơi, em có một khoản thu nhập từ việc bán tranh online. Thuế TNCN tính như thế nào?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Cơ sở pháp lý liên quan đến thuế thu nhập cá nhân từ bán tranh online

Theo pháp luật Việt Nam, thu nhập từ bán tranh online được điều chỉnh bởi Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012) và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC. Bán tranh online thường được xem là hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 52/2013/NĐ-CP về thương mại điện tử và Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký kinh doanh.

Tùy thuộc vào việc Anh/Chị bán tranh như một cá nhân không kinh doanh hay hoạt động kinh doanh thường xuyên, thu nhập này có thể được phân loại là thu nhập từ kinh doanh hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản. Ngoài ra, nếu bán tranh qua các nền tảng thương mại điện tử (như Shopee, Lazada), các quy định về quản lý thuế thương mại điện tử tại Thông tư 40/2021/TT-BTC cũng được áp dụng.

2. Phân loại thu nhập từ bán tranh online và điều kiện chịu thuế

Thu nhập từ bán tranh online được chia thành hai trường hợp chính:

• (i) Thu nhập không thường xuyên từ cá nhân không kinh doanh, ví dụ bán tranh cá nhân tự vẽ hoặc sở hữu mà không nhằm mục đích kinh doanh lặp lại;
• (ii) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thường xuyên, như bán tranh trên các nền tảng online với mục đích kiếm lợi nhuận.

Trường hợp (i)

Nếu Anh/Chị bán tranh không thường xuyên (ví dụ bán một vài bức tranh tự vẽ), theo điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản cá nhân (như tranh vẽ) không phải là đối tượng chịu thuế TNCN, trừ trường hợp chuyển nhượng bất động sản hoặc chứng khoán. Tuy nhiên, nếu tranh được bán qua nền tảng thương mại điện tử, các nền tảng này có thể yêu cầu Anh/Chị cung cấp thông tin để cơ quan thuế kiểm tra theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Trường hợp (ii)

Nếu bán tranh online là hoạt động kinh doanh thường xuyên, thu nhập này được xem là thu nhập từ kinh doanh theo Điều 4 Luật Thuế TNCN. Anh/Chị cần đăng ký hộ kinh doanh cá thể tại UBND quận/huyện hoặc đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nếu doanh thu từ bán tranh dưới 100 triệu đồng/năm, Anh/Chị được miễn thuế TNCN và thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nếu vượt 100 triệu đồng/năm, thuế TNCN được tính theo phương pháp khoán với tỷ lệ thuế 1% trên doanh thu đối với hoạt động buôn bán hàng hóa (theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC). Ví dụ, nếu doanh thu hàng năm là 200 triệu đồng, phần vượt 100 triệu chịu thuế 1%, tức 1 triệu đồng thuế TNCN.

3. Cách tính thuế TNCN và các khoản miễn giảm

Cách tính thuế TNCN phụ thuộc vào phương pháp kê khai mà Anh/Chị áp dụng:

• Phương pháp khoán: Áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể hoặc cá nhân kinh doanh online. Thuế TNCN = Doanh thu chịu thuế x Tỷ lệ thuế (1% đối với bán hàng hóa như tranh). Ví dụ: Doanh thu 300 triệu đồng/năm, thuế TNCN = (300 triệu – 100 triệu miễn thuế) x 1% = 2 triệu đồng. Thuế GTGT cũng được tính tương tự nếu không áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Phương pháp khấu trừ: Nếu Anh/Chị đăng ký phương pháp khấu trừ, thuế TNCN được tính trên thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí hợp lệ) với thuế suất lũy tiến từ 5% đến 35% (theo Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Tuy nhiên, phương pháp này ít phổ biến với cá nhân bán tranh online do yêu cầu hóa đơn, chứng từ phức tạp. Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí (như nguyên liệu vẽ, vận chuyển, phí nền tảng). Ví dụ: Doanh thu 200 triệu, chi phí 80 triệu, thu nhập tính thuế = 120 triệu. Nếu sau khi trừ giảm trừ gia cảnh (11 triệu/tháng cho bản thân, 4,4 triệu/tháng cho người phụ thuộc), thu nhập chịu thuế còn 80 triệu, thuế TNCN = 80 triệu x 10% (giả sử mức thuế suất) = 8 triệu đồng.
• Miễn giảm: Theo Điều 4 Luật Thuế TNCN, thu nhập dưới 11 triệu đồng/tháng được giảm trừ gia cảnh. Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm được miễn thuế TNCN và GTGT. Nếu tranh là tài sản thừa kế hoặc tặng cho, thu nhập từ bán tranh có thể được miễn thuế TNCN.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!