Dạ cho em hỏi, em là cá nhân có thu nhập từ việc tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) cho các sàn thương mại điện tử và nhận tiền hoa hồng chuyển khoản hàng tháng, nhưng do em chưa đăng ký hộ kinh doanh nên các sàn này đều khấu trừ của em 10% thuế thu nhập cá nhân mỗi lần chi trả, vậy đến cuối năm khi em đi quyết toán thuế thì khoản thu nhập này được phân loại là thu nhập từ kinh doanh hay thu nhập từ tiền lương tiền công, và em có được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng để được hoàn lại số thuế đã nộp thừa hay không ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Phân loại thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết

Thu nhập từ việc tiếp thị liên kết (affiliate marketing) cho các sàn thương mại điện tử, dưới hình thức nhận hoa hồng chuyển khoản hàng tháng, được phân loại là thu nhập từ kinh doanh theo quy định pháp luật thuế hiện hành. Cụ thể, theo Điều 3 Luật Thuế thu việc thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung), thu nhập từ kinh doanh bao gồm các khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trong đó affiliate marketing được xem là hình thức kinh doanh dịch vụ quảng bá và tiếp thị sản phẩm trực tuyến.

Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định rõ tại Điều 2, khoản 1, điểm b, rằng các khoản hoa hồng từ hợp đồng dịch vụ kinh doanh (như tiếp thị liên kết) không thuộc thu nhập từ tiền lương, tiền công mà là thu nhập chịu thuế từ kinh doanh. Do đó, việc các sàn thương mại điện tử khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân tại nguồn theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC là tạm nộp, áp dụng cho thu nhập từ hợp đồng không phải lao động thông thường.

Khi quyết toán thuế cuối năm, thu nhập này sẽ được tính vào tổng thu nhập từ kinh doanh để áp dụng phương pháp tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%) theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi). Nghị định 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 117/2025/NĐ-CP) về quản lý thuế cũng xác nhận cá nhân kinh doanh không đăng ký hộ kinh doanh vẫn phải kê khai thu nhập này như thu nhập từ kinh doanh cá nhân.

Áp dụng giảm trừ gia cảnh và hoàn thuế đã nộp thừa

Xem thêm: Chốt số thuế phải nộp trên app e-Tax và số thuế trên tờ khai giấy không khớp nhau thì mình phải ưu tiên theo con số nào hả mọi người?

Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh như affiliate marketing được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân cuối năm, bao gồm 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc (nếu đủ điều kiện). Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (có hiệu lực về các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 ) và Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn về giảm trừ gia cảnh, mức giảm trừ này áp dụng cho tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và các nguồn khác, không phân biệt loại hình kinh doanh.

Việc khấu trừ 10% tại nguồn chỉ là tạm tính, nên khi quyết toán, nếu tổng thu nhập sau khi trừ chi phí hợp lý (nếu chứng minh được) và áp dụng giảm trừ gia cảnh dẫn đến số thuế phải nộp thấp hơn số đã khấu trừ, cá nhân sẽ được hoàn lại phần thuế nộp thừa. Ví dụ, nếu thu nhập hàng năm sau giảm trừ dưới mức chịu thuế (186 triệu đồng/năm cho bản thân không phụ thuộc), toàn bộ số thuế đã khấu trừ có thể được hoàn.

Quy trình quyết toán thuế và hoàn thuế

Bước 1: Kê khai thu nhập và chi phí

Cá nhân thu thập chứng từ chứng minh thu nhập từ affiliate (hợp đồng, sao kê chuyển khoản) và chi phí liên quan (nếu có, như chi phí quảng cáo, phần mềm), sau đó tính thu nhập chịu thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Thời hạn kê khai là trước ngày 31/3 năm sau (ví dụ: năm 2023 trước 31/3/2024).

Bước 2: Tính toán giảm trừ và thuế phải nộp

Áp dụng giảm trừ gia cảnh (15,5 triệu đồng/tháng x 12 tháng = 186 triệu đồng/năm cho bản thân) vào tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, sau đó tính thuế theo biểu lũy tiến tại Phụ lục I Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Xem thêm: Chuyện là em có góp vốn vào một công ty cùng với bạn nhưng vừa rồi công ty làm ăn thua lỗ dẫn đến phá sản, em muốn hỏi là số tiền vốn em đã mất trắng đó có được coi là một khoản chi phí lỗ để trừ vào các thu nhập khác của em khi tính thuế TNCN cuối năm không, ví dụ em có thu nhập từ lương cao nhưng đầu tư vốn bị lỗ thì có được bù trừ giữa các loại thu nhập này để giảm số thuế tổng phải nộp không ạ?

Bước 3: Nộp hồ sơ quyết toán

Nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (mẫu 02/QTT-TNCN) tại Chi cục Thuế nơi cư trú, kèm theo:

• Chứng từ khấu trừ thuế tại nguồn từ các sàn thương mại điện tử.
• Giấy tờ chứng minh người phụ thuộc (nếu áp dụng giảm trừ thêm).
• Bảng kê thu nhập và chi phí kinh doanh.

Thời hạn nộp là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; nếu đủ điều kiện hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ xử lý hoàn trong vòng 40 ngày theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Bước 4: Theo dõi và nhận hoàn thuế

Sau khi nộp, theo dõi qua tài khoản thuế điện tử (iHTKK hoặc eTax) hoặc liên hệ cơ quan thuế. Nếu có sai sót, bổ sung hồ sơ trong thời hạn quy định để tránh phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019.

Việc tuân thủ phân loại và quyết toán đúng quy định giúp cá nhân tránh phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, đồng thời tối ưu hóa hoàn thuế và giảm gánh nặng tài chính. Đồng thời, đăng ký hộ kinh doanh sớm sẽ giúp quản lý thu nhập chuyên nghiệp hơn, tránh khấu trừ tạm thời cao. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.