Tôi có căn nhà cho thuê với doanh thu hơn 100 triệu mỗi năm, vậy khi tôi đi làm quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công thì có phải cộng dồn cả khoản thu nhập từ cho thuê nhà này vào để tính thuế suất theo lũy tiến không hay hai khoản này được tách biệt hoàn toàn theo các thông tư hướng dẫn khác nhau ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thu nhập từ tiền lương, tiền công và cách tính thuế

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014, 2019), thu nhập từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập chịu thuế áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần. Sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh (cho bản thân và người phụ thuộc), bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp từ thiện (nếu có), phần thu nhập tính thuế còn lại sẽ được nhân với thuế suất tương ứng từ 5% đến 35%.

Thông thường, việc tạm nộp thuế hàng tháng/quý do cơ quan chi trả thực hiện, nhưng cuối năm Anh/Chị phải thực hiện quyết toán thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Nếu Anh/Chị chỉ có duy nhất nguồn thu nhập từ tiền lương tại một nơi và có ủy quyền, công ty sẽ quyết toán thay; trường hợp tự quyết toán, Anh/Chị cần nộp tờ khai mẫu 02/QTT-TNCN trực tiếp cho cơ quan thuế.

Thu nhập từ cho thuê tài sản và cách tính thuế

Thu nhập từ cho thuê nhà thuộc loại thu nhập từ cho thuê tài sản, được quy định tại Điều 3 khoản 1 điểm đ Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007. Với doanh thu từ cho thuê nhà vượt quá 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải nộp thuế theo phương pháp khoán tỷ lệ trên doanh thu căn cứ theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Xem thêm: Công ty em có khoản chi phúc lợi cho nhân viên như tổ chức nghỉ mát và tặng quà sinh nhật bằng hiện vật, nếu tổng giá trị các khoản này trong năm vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện thì phần vượt đó có phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và nhân viên có phải đóng thuế thu nhập cá nhân cho phần quà mình nhận được không ạ?

Mức thuế suất áp dụng cho hoạt động cho thuê nhà là 10% tổng doanh thu (bao gồm 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN). Lưu ý rằng đây là loại thuế tính trên doanh thu, nghĩa là Anh/Chị không được khấu trừ các chi phí sửa chữa nhà, trả lãi vay ngân hàng hay phí môi giới khi tính số thuế phải nộp. Việc kê khai loại thu nhập này được thực hiện riêng biệt theo từng kỳ phát sinh hoặc theo năm, không phụ thuộc vào tình trạng thuế của nguồn thu nhập từ tiền lương.

Quy trình kê khai tách biệt hai loại thu nhập

Để đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và không làm tăng bậc thuế lũy tiến một cách không cần thiết, Anh/Chị cần tuân thủ quy trình kê khai song song sau:

Bước 1: Kê khai thuế cho thuê nhà định kỳ Anh/Chị thực hiện đăng ký mã số thuế cho hoạt động kinh doanh (nếu chưa có) và nộp tờ khai mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC tại Chi cục Thuế nơi có nhà cho thuê. Tại bước này, Anh/Chị lựa chọn kê khai theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán trên hợp đồng hoặc kê khai một lần cho cả năm để đơn giản hóa thủ tục hành chính. Việc nộp hồ sơ đúng thời hạn (trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng) giúp Anh/Chị chốt được số thuế cố định 10%, tách bạch hoàn toàn với thu nhập từ lương, tránh việc bị gộp vào bảng thu nhập tổng để tính thuế lũy tiến ở mức cao hơn.

Xem thêm: Mọi người cho mình hỏi, mình có nhận quà tặng từ đối tác nước ngoài là một bộ máy tính cao cấp gửi về qua đường bưu điện, khi nhận hàng mình đã phải nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu rất cao, vậy sau này mình có phải kê khai khoản quà tặng này vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân khi quyết toán năm không vì mình thấy đây là tài sản tặng cho chứ không phải thu nhập từ kinh doanh hay tiền lương?

Bước 2: Quyết toán thuế tiền lương cuối năm Vào cuối năm tài chính, Anh/Chị thực hiện tổng kết thu nhập từ tiền lương, tiền công để quyết toán thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Trên tờ khai quyết toán 02/QTT-TNCN, Anh/Chị chỉ điền các số liệu liên quan đến thu nhập từ lương, bảo hiểm và giảm trừ gia cảnh, tuyệt đối không cộng phần doanh thu cho thuê nhà vào các chỉ tiêu thu nhập này. Quy trình này đảm bảo phần thu nhập từ lương được áp dụng các mức thuế suất thấp (như 5%, 10%) nếu thu nhập tính thuế không quá cao, thay vì bị đẩy lên các bậc thuế cao hơn (như 25%, 30%) do việc gộp thu nhập sai quy định pháp luật.

Bước 3: Nộp thuế và lưu trữ chứng từ riêng biệt Anh/Chị thực hiện nộp tiền thuế qua ứng dụng eTax Mobile hoặc nộp trực tiếp tại ngân hàng vào hai tiểu mục ngân sách khác nhau (một cho thuế TNCN từ lương và một cho thuế khoán từ cho thuê tài sản). Sau khi nộp, hãy lưu trữ biên lai nộp thuế GTGT và TNCN của hoạt động cho thuê nhà cùng với hợp đồng thuê để làm căn cứ giải trình nếu cơ quan thuế có lệnh đối soát dữ liệu thu nhập tổng quát. Việc lưu trữ hồ sơ riêng biệt giúp Anh/Chị chứng minh được mình đã hoàn thành nghĩa vụ thuế theo đúng phương pháp tính riêng lẻ cho từng loại thu nhập, bảo vệ quyền lợi tài chính và tránh các rủi ro bị truy thu do hạch toán sai phương pháp.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp tránh các chế tài xử phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi), đồng thời đảm bảo quyền lợi khấu trừ và hoàn thuế nếu đủ điều kiện. Tuân thủ còn hỗ trợ cá nhân quản lý tài chính minh bạch, tránh rủi ro kiểm tra sau từ cơ quan thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.