Dạ thưa luật sư, em làm việc tại một tổ chức phi chính phủ và lương được trả từ nguồn viện trợ nước ngoài không hoàn lại, em nghe nói thu nhập từ các dự án viện trợ quốc tế được miễn thuế thu nhập cá nhân nhưng em không rõ là mình cần phải xin giấy xác nhận của đơn vị nào để nộp cho cơ quan thuế khi họ kiểm tra hồ sơ quyết toán năm của em?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện miễn thuế TNCN từ nguồn viện trợ quốc tế không hoàn lại

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014), thu nhập từ nguồn viện trợ nhân đạo, từ thiện được xem xét miễn thuế trong các trường hợp cụ thể. Đối với nhân viên làm việc tại tổ chức NGO nhận lương từ nguồn viện trợ quốc tế không hoàn lại, thu nhập này chỉ được miễn thuế TNCN nếu dự án đó đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền của Việt Nam phê duyệt theo quy định về quản lý và sử dụng viện trợ không hoàn lại.

Căn cứ Nghị định 80/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, để được áp dụng ưu đãi thuế, cá nhân phải chứng minh được khoản thu nhập phát sinh trực tiếp từ dự án phi lợi nhuận. Nếu dự án không được phê duyệt hoặc không có giấy xác nhận từ cơ quan quản lý đầu mối, khoản thu nhập này vẫn bị tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần từ 5% đến 35% như tiền lương, tiền công thông thường.

Quy trình xin giấy xác nhận và quyết toán thuế

Để đảm bảo quyền lợi miễn thuế khi quyết toán thuế năm 2025 (thực hiện vào đầu năm 2026), Anh/Chị cần thực hiện theo quy trình chuẩn sau đây:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ pháp lý tại tổ chức NGO Anh/Chị cần phối hợp với bộ phận hành chính của tổ chức NGO để thu thập các văn bản phê duyệt dự án và báo cáo tài chính chứng minh dòng tiền lương. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Theo quy định, tổ chức NGO phải cung cấp bản sao có chứng thực Quyết định phê duyệt dự án của cấp có thẩm quyền (như Bộ Kế hoạch và Đầu tư hoặc UBND tỉnh) cùng với danh sách nhân sự tham gia trực tiếp. Anh/Chị cần kiểm tra kỹ hợp đồng lao động để đảm bảo chức danh và công việc ghi trong hợp đồng khớp hoàn toàn với nội dung dự án viện trợ đã được phê duyệt. Việc chuẩn bị hồ sơ kỹ lưỡng ngay từ đầu giúp rút ngắn thời gian thẩm định của cơ quan chức năng và giảm thiểu rủi ro bị yêu cầu giải trình bổ sung nhiều lần do thiếu tính liên kết giữa thu nhập và mục đích viện trợ.

Bước 2: Nộp hồ sơ xin giấy xác nhận nguồn gốc thu nhập Anh/Chị nộp hồ sơ xin xác nhận nguồn thu nhập từ viện trợ không hoàn lại tại cơ quan quản lý nhà nước đầu mối (thường là Bộ Kế hoạch và Đầu tư hoặc Bộ Nội vụ). Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Quy trình này nhằm xác định số tiền Anh/Chị nhận được nằm trong hạn mức chi phí quản lý dự án đã được Nhà nước Việt Nam chấp thuận khi tiếp nhận viện trợ từ phía đối tác quốc tế. Căn cứ vào Thông tư 111/2013/TT-BTC, cơ quan chức năng sẽ đối soát chứng từ tài chính để cấp văn bản xác nhận chính thức về tính chất "không hoàn lại" của khoản thu nhập này. Thời gian xử lý thường kéo dài từ 15-30 ngày làm việc, do đó Anh/Chị nên chủ động thực hiện sớm trước khi bước vào cao điểm của kỳ quyết toán thuế để đảm bảo có đủ giấy tờ nộp kèm tờ khai.

Bước 3: Nhận giấy xác nhận và thực hiện quyết toán thuế TNCN Sau khi có giấy xác nhận, Anh/Chị thực hiện kê khai mẫu tờ khai quyết toán thuế 02/QTT-TNCN và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Anh/Chị phải nộp hồ sơ quyết toán thuế trước ngày 30 tháng 4 của năm sau (tức 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch) để tránh các chế tài về chậm nộp hồ sơ khai thuế. Giấy xác nhận thu nhập từ viện trợ sẽ là căn cứ pháp lý duy nhất để Anh/Chị điền vào mục "Thu nhập được miễn thuế" trên tờ khai, giúp số thuế phải nộp về mức bằng 0 đồng một cách hợp lệ. Nếu không cung cấp được giấy này, Anh/Chị sẽ phải nộp phạt chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp (tính bằng đồng) và có thể bị phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp Anh/Chị tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt hành chính, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thu nhập từ viện trợ. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Xem thêm: Dạ cho em hỏi, cá nhân em bán hàng online qua nhiều nền tảng khác nhau, mỗi nơi doanh thu không lớn nhưng cộng dồn lại thì khá cao, giờ bên thuế yêu cầu kê khai tập trung và nộp thuế cho toàn bộ giai đoạn trước đó, trong khi em không lưu đủ dữ liệu bán hàng, vậy cách kê khai nào ít rủi ro nhất ạ?

Xem thêm: Em được thừa kế tài sản là tiền mặt từ người thân ở nước ngoài chuyển về, nhưng khi nhận tiền thì ngân hàng yêu cầu chứng minh nguồn gốc để tránh rủi ro thuế, trong khi chỉ có giấy tờ thừa kế ở nước ngoài, vậy có đủ căn cứ không ạ?