Tôi muốn hỏi về việc tính thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền thưởng bằng cổ phiếu của công ty, tại thời điểm tôi nhận cổ phiếu thưởng thì tôi chưa phải nộp thuế ngay mà phải đợi đến khi bán cổ phiếu đó đi mới phải nộp, vậy giá tính thuế sẽ dựa trên mệnh giá cổ phiếu lúc nhận hay giá thị trường tại thời điểm tôi thực hiện giao dịch bán trên sàn chứng khoán và mức thuế suất áp dụng trong trường hợp này là bao nhiêu?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế đối với khoản thưởng bằng cổ phiếu

Khoản thưởng bằng cổ phiếu được coi là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung). Do đó, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh ngay tại thời điểm nhận cổ phiếu thưởng, chứ không phải chờ đến khi bán. Người sử dụng lao động (công ty) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân tại nguồn theo Điều 25 Luật Thuế TNCN 2007 và Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Nếu không khấu trừ tại nguồn, cá nhân phải tự kê khai và nộp thuế theo quý hoặc năm.

Xem thêm: Dạ mọi người cho em hỏi, em làm ở công ty cũ đến hết tháng 6 rồi nghỉ ngang để ra làm tự do, trong thời gian làm ở công ty thì tháng nào em cũng bị trừ thuế thu nhập cá nhân đều đặn nhưng từ lúc nghỉ đến nay em không đi làm ở đâu có ký hợp đồng nữa mà chỉ nhận việc lẻ tẻ bên ngoài, vậy khi đến kỳ quyết toán thuế vào năm sau thì em phải tự lên cơ quan thuế nơi em cư trú để làm thủ tục hoàn thuế đúng không ạ, và liệu em có cần phải xin cái giấy xác nhận thu nhập hay chứng từ khấu trừ gì của công ty cũ không vì thực tế là em nghỉ việc cũng không được êm đẹp cho lắm nên rất ngại quay lại đó hỏi giấy tờ?

Giá trị tính thuế khi nhận cổ phiếu thưởng

Giá trị tính thuế TNCN đối với khoản thưởng bằng cổ phiếu được xác định dựa trên giá thị trường của cổ phiếu tại thời điểm nhận thưởng, không phải mệnh giá ghi trên cổ phiếu. Cụ thể, theo khoản 2.10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, giá thị trường là giá đóng cửa của cổ phiếu trên sàn giao dịch chứng khoán (nếu niêm yết) hoặc giá giao dịch bình quân trên thị trường OTC (nếu chưa niêm yết) tại ngày chi trả thưởng. Giá trị này được cộng vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công để tính thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn hoặc kê khai.

Nghĩa vụ thuế khi bán cổ phiếu thưởng

Khi bán cổ phiếu đã nhận từ khoản thưởng, cá nhân phát sinh thêm thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, chịu thuế TNCN riêng biệt. Theo Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế được tính trên giá chuyển nhượng (giá bán thực tế trên sàn chứng khoán), không khấu trừ chi phí mua (vì cổ phiếu thưởng không có chi phí gốc). Phần chênh lệch giữa giá bán và giá thị trường lúc nhận không được miễn thuế chuyển nhượng, mà chỉ áp dụng mức thuế suất cố định. Cá nhân phải tự kê khai và nộp thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày chuyển nhượng theo Điều 17 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Xem thêm: Trường hợp một người có mã số thuế cá nhân nhưng bị sai thông tin về số chứng minh nhân dân cũ so với căn cước công dân gắn chíp mới thì có tự thực hiện quyết toán thuế online được không?

Mức thuế suất áp dụng

• Đối với thu nhập từ thưởng bằng cổ phiếu (khi nhận): Áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần từ 5% đến 35% trên thu nhập tính thuế, sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh (theo Điều 21 Luật Thuế TNCN 2007 và Điều 19 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Ví dụ, thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng chịu 5%, từ trên 80 triệu đồng/tháng chịu 35%.
• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu (khi bán): Áp dụng mức thuế suất cố định 0,1% trên giá chuyển nhượng, không phân biệt cư dân hay không cư dân, theo khoản 4 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Không áp dụng giảm trừ hoặc khấu trừ chi phí trong trường hợp cổ phiếu thưởng.

Việc tuân thủ đúng thời điểm và cơ sở tính thuế giúp tránh các chế tài hành chính như phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp (tối thiểu 2.000.000 đồng theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019) hoặc truy thu thuế kèm lãi. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.