Anh chị cho em hỏi, bên mình thuê freelancer nước ngoài, vậy thuế khấu trừ thế nào ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế

Freelancer nước ngoài thường được xem là cá nhân không cư trú tại Việt Nam nếu họ không đáp ứng điều kiện cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012 và 2014). Cá nhân không cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm thu nhập từ dịch vụ, tiền công do tổ chức hoặc cá nhân Việt Nam trả. Theo Điều 1 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021, thu nhập từ hợp đồng freelancer (như thiết kế, lập trình, tư vấn) được coi là thu nhập chịu thuế nếu thực hiện cho đối tác Việt Nam, bất kể hình thức thanh toán (chuyển khoản quốc tế hoặc khác). Các khoản thu nhập này không được miễn thuế trừ trường hợp thuộc diện miễn theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân, chẳng hạn như thu nhập từ chuyển giao công nghệ được Nhà nước phê duyệt.

Căn cứ tính thuế và phương pháp khấu trừ

Căn cứ tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế từ dịch vụ freelancer, sau khi trừ các khoản giảm trừ nếu áp dụng (như chi phí hợp lý theo Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013). Đối với cá nhân không cư trú, phương pháp tính thuế áp dụng là khấu trừ tại nguồn theo tỷ lệ 20% trên thu nhập chịu thuế, theo quy định tại Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 18 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP. Ví dụ, nếu freelancer nhận 100.000.000 đồng từ hợp đồng dịch vụ, tổ chức Việt Nam (bên thuê) phải khấu trừ 20.000.000 đồng thuế TNCN trước khi thanh toán số còn lại (80.000.000 đồng). Nếu thu nhập dưới 2.000.000 đồng/lần, không phải khấu trừ theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Trường hợp freelancer cung cấp chứng từ chứng minh chi phí (hóa đơn, hợp đồng), có thể áp dụng phương pháp khoán hoặc quyết toán để điều chỉnh, nhưng khấu trừ ban đầu vẫn là 20%.

Quy trình khấu trừ và kê khai thuế

Quy trình khấu trừ thuế TNCN khi thuê freelancer nước ngoài được thực hiện bởi bên thuê (tổ chức Việt Nam) theo các bước sau, đảm bảo tuân thủ Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Nghị định số 01/2021/NĐ-CP.

Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế

Bên thuê kiểm tra hợp đồng freelancer để xác định tổng giá trị thu nhập từ dịch vụ, loại trừ các khoản không chịu thuế (như VAT nếu áp dụng riêng). Thu nhập được tính bằng đồng Việt Nam, quy đổi từ ngoại tệ theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm thanh toán. Nếu freelancer cung cấp thông tin cư trú, xác minh để áp dụng đúng quy định cho cá nhân không cư trú.

Bước 2: Tính và khấu trừ thuế tại nguồn

Áp dụng tỷ lệ khấu trừ 20% trên thu nhập chịu thuế, trừ trường hợp đặc biệt (ví dụ: thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán áp dụng 0,1%). Bên thuê lập biên bản khấu trừ, ghi rõ số tiền khấu trừ và lý do, đồng thời thông báo cho freelancer. Số thuế khấu trừ phải nộp vào ngân sách nhà nước trước ngày 10 của tháng tiếp theo qua tài khoản thuế điện tử.

Bước 3: Kê khai và nộp thuế

Bên thuê kê khai thuế khấu trừ qua tờ khai mẫu 02/QTT-TNCN (theo Phụ lục Thông tư số 111/2013/TT-BTC), nộp cho cơ quan thuế địa phương hoặc qua hệ thống iHTKK. Nếu freelancer ủy quyền quyết toán, bên thuê hỗ trợ lập hồ sơ quyết toán cuối năm. Vi phạm kê khai chậm có thể bị phạt từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

• Hồ sơ cần chuẩn bị bao gồm:
• Hợp đồng dịch vụ với freelancer nước ngoài (bản sao có công chứng nếu cần).
• Chứng từ thanh toán (chuyển khoản ngân hàng, hóa đơn).
• Biên bản khấu trừ thuế TNCN.
• Tờ khai thuế khấu trừ (mẫu 02/QTT-TNCN).
• Giấy tờ chứng minh tình trạng cư trú của freelancer (nếu có, như hộ chiếu hoặc xác nhận từ cơ quan thuế nước ngoài).

Tuân thủ quy định thuế TNCN giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp, đồng thời đảm bảo minh bạch trong giao dịch quốc tế, giảm rủi ro kiểm tra thuế sau này. Việc khấu trừ đúng cách còn hỗ trợ freelancer nước ngoài tuân thủ nghĩa vụ thuế tại Việt Nam mà không phát sinh tranh chấp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.