Công ty em ký hợp đồng thuê phần mềm nước ngoài qua ngân hàng, có phải nộp thuế nhà thầu không.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế nhà thầu và đối tượng áp dụng

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm cả thu nhập từ cung cấp dịch vụ, cho thuê tài sản hoặc chuyển giao công nghệ. Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 6/7/2014 của Bộ Tài chính, bên Việt Nam (bên thuê) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán. Trong trường hợp hợp đồng thuê phần mềm nước ngoài, khoản thu nhập từ việc cho thuê này thường được xem là tiền bản quyền (royalty), thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với thuế suất 10% trên doanh thu, và có thể chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) với thuế suất 5% nếu áp dụng.

Áp dụng cụ thể cho hợp đồng thuê phần mềm nước ngoài

Sản phẩm phần mềm, bao gồm cả hình thức thuê sử dụng, được quy định tại Nghị định 71/2007/NĐ-CP ngày 3/5/2007 của Chính phủ về chi tiết thi hành một số điều của Luật Công nghệ thông tin. Theo đó, hoạt động cho thuê phần mềm nước ngoài có thể được coi là cung cấp dịch vụ phần mềm, dẫn đến nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu nếu nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Tuy nhiên, sản phẩm phần mềm thuộc danh mục không chịu thuế GTGT theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung), nên bên Việt Nam chỉ cần khấu trừ và nộp thuế TNDN thay cho nhà thầu. Việc thanh toán qua ngân hàng không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế, mà chỉ là hình thức chuyển tiền, và bên Việt Nam vẫn phải kê khai thuế dựa trên giá trị hợp đồng.

Xác định bản chất hợp đồng và nghĩa vụ thuế

Để áp dụng chính sách thuế phù hợp, cần phân tích kỹ các điều khoản hợp đồng: nếu là thuê phần mềm (sử dụng tạm thời, không chuyển giao quyền sở hữu), thì áp dụng thuế nhà thầu như trên; nếu là mua đứt (chuyển giao quyền sở hữu vĩnh viễn), có thể được xem là hàng hóa nhập khẩu và áp dụng thuế nhập khẩu thay vì thuế nhà thầu. Bên Việt Nam phải kiểm tra xem nhà thầu nước ngoài có đăng ký mã số thuế tại Việt Nam hay không; nếu chưa, bên thuê chịu trách nhiệm khấu trừ toàn bộ thuế TNDN (10%) và GTGT (nếu áp dụng) trước khi thanh toán. Trường hợp hợp đồng có giá trị lớn, khuyến nghị kiểm toán hợp đồng để tránh rủi ro phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp, theo Luật Quản lý thuế 2019.

Quy trình khấu trừ và nộp thuế nhà thầu

Bước 1: Xác định và tính toán số thuế phải khấu trừ

Sau khi ký hợp đồng, bên Việt Nam tính thuế dựa trên doanh thu hợp đồng (không bao gồm VAT nếu áp dụng). Ví dụ, với hợp đồng 100 triệu đồng, thuế TNDN là 10 triệu đồng (10%). Lưu ý ghi rõ trong hợp đồng điều khoản khấu trừ thuế để tránh tranh chấp.

Bước 2: Kê khai và nộp thuế

Bên Việt Nam kê khai thuế nhà thầu hàng quý hoặc hàng tháng (tùy quy mô) tại Chi cục Thuế địa phương nơi trụ sở, sử dụng mẫu tờ khai theo Thông tư 103/2014/TT-BTC. Nộp thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ (thanh toán cho nhà thầu), kèm chứng từ khấu trừ.

Bước 3: Lưu trữ hồ sơ và báo cáo

Lưu giữ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng ít nhất 10 năm. Nếu nhà thầu nước ngoài yêu cầu hoàn thuế, hỗ trợ cung cấp hồ sơ chứng minh khấu trừ đúng quy định.

• Hợp đồng thuê phần mềm gốc (bản sao công chứng nếu cần).
• Hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán từ nhà thầu nước ngoài.
• Biên bản khấu trừ thuế và tờ khai thuế nhà thầu (mẫu 01/NTNN).
• Giấy xác nhận mã số thuế của nhà thầu (nếu có).

Việc tuân thủ thuế nhà thầu giúp tránh phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm (tối đa 20 triệu đồng/lần) và đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch quốc tế. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.