Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Tổng quan về thuế suất GTGT áp dụng cho dịch vụ du lịch
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn hiện hành (bao gồm Nghị định 209/2013/NĐ-CP, Thông tư 219/2013/TT-BTC), dịch vụ du lịch lữ hành thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất cơ bản là 10%. Tuy nhiên, từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026, theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT, mức thuế suất này được giảm còn 8% đối với hầu hết các hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức 10%, trừ một số trường hợp loại trừ được liệt kê tại Phụ lục I và Phụ lục II của Nghị định (như viễn thông, tài chính, bất động sản, khai khoáng, sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt).
Dịch vụ tour du lịch (bao gồm tổ chức tour nội địa hoặc quốc tế) không nằm trong danh mục loại trừ, nên nguyên tắc áp dụng mức 8% cho phần dịch vụ cung cấp trong lãnh thổ Việt Nam. Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT, bao gồm cả phụ thu và phí thêm mà doanh nghiệp được hưởng. Khi xuất hóa đơn, cần ghi rõ thuế suất 8% tại dòng tương ứng trên hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
2. Đặc thù áp dụng thuế suất khi cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khu chế xuất
Khu chế xuất được coi là khu phi thuế quan theo khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, tương đương với "xuất khẩu" đối với hàng hóa, dịch vụ cung cấp từ nội địa Việt Nam vào khu này. Do đó, theo Điều 9 Luật Thuế GTGT và Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2024), dịch vụ cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan được áp dụng thuế suất 0%, với điều kiện:
- (i) Có hợp đồng cung cấp dịch vụ rõ ràng;
- (ii) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (qua ngân hàng);
- (iii) Dịch vụ được tiêu dùng trong khu chế xuất (không đưa ra ngoài).
Trong trường hợp dịch vụ tour du lịch, nếu tour được tổ chức dành riêng cho nhân viên hoặc đại diện của công ty khu chế xuất, và toàn bộ hoạt động (như vận chuyển, ăn ở, tham quan) diễn ra trong lãnh thổ Việt Nam mà không liên quan đến khu phi thuế quan, thì vẫn áp dụng mức 8%.
Tuy nhiên, nếu tour có yếu tố "xuất khẩu dịch vụ" – ví dụ: tour quốc tế khởi hành từ Việt Nam nhưng dành cho đối tác nước ngoài của công ty chế xuất, hoặc dịch vụ hỗ trợ hoạt động sản xuất trong khu (như team building) – thì có thể áp dụng 0%. Theo Công văn 1029/TCT-CS năm 2021 của Tổng cục Thuế, doanh nghiệp nội địa cung cấp dịch vụ cho khu chế xuất phải chứng minh dịch vụ được sử dụng trong khu để hưởng 0%, nếu không sẽ bị truy thu thuế và phạt chậm nộp (0,03%/ngày).
Lưu ý, từ 01/07/2025, chính sách giảm thuế không ảnh hưởng đến mức 0%, vì mức này dành riêng cho xuất khẩu và khu phi thuế quan.
3. Quy trình xuất hóa đơn và xác định thuế suất cụ thể
Để xuất hóa đơn dịch vụ tour du lịch cho công ty khu chế xuất, Anh/Chị cần tuân thủ Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử. Các bước chính:
- Bước 1: Xác định tính chất dịch vụ. Kiểm tra hợp đồng tour: Nếu tour nội địa thông thường (không liên quan đến hoạt động chế xuất), áp dụng 8%. Nếu chứng minh được là "dịch vụ xuất khẩu" (ví dụ: hóa đơn ghi rõ "cung cấp cho tổ chức khu phi thuế quan, tiêu dùng trong khu"), thì 0%. Yêu cầu khách hàng cung cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh khu chế xuất và xác nhận sử dụng dịch vụ.
- Bước 2: Lập hóa đơn. Thời điểm xuất hóa đơn là khi hoàn thành cung cấp dịch vụ (khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), hoặc khi thu tiền nếu thu trước. Trên hóa đơn điện tử, ghi: Tên hàng hóa/dịch vụ "Dịch vụ tổ chức tour du lịch"; Thuế suất 8% hoặc 0%; Tiền thuế tương ứng; Tổng thanh toán. Nếu áp dụng 0%, cần kèm theo phụ lục chứng từ chứng minh (hợp đồng, biên bản bàn giao dịch vụ).
- Bước 3: Kê khai và nộp thuế. Kê khai đầu ra theo mẫu 01/GTGT (phương pháp khấu trừ) hoặc tỷ lệ % trên doanh thu. Nếu 0%, được khấu trừ hoàn thuế đầu vào liên quan. Nộp hồ sơ qua hệ thống eTax trước ngày 20 của tháng sau.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận