Anh chị cho em hỏi với, bên em làm hợp đồng khoán nhân công và công ty nộp thay tiền thuế thu nhập cá nhân 10%, thì tiền thuế này có được tính vào chi phí không ạ, và bên em nộp thay thì có phải cấp chứng từ thuế cho lao động khoán không ạ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Thuế TNCN đối với hợp đồng khoán nhân công

Theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ hợp đồng khoán nhân công có giá trị từ 2 triệu đồng/lần trở lên phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với mức khấu trừ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả. Trong trường hợp công ty nộp thay thuế TNCN cho người lao động, nghĩa vụ thuế vẫn được thực hiện đầy đủ, nhưng công ty sẽ chịu chi phí này thay cho người nhận khoán. Điều này thường được thỏa thuận trong hợp đồng giữa hai bên, trong đó công ty cam kết trả toàn bộ thù lao bao gồm cả phần thuế TNCN.

Ví dụ, nếu thù lao khoán là 10 triệu đồng, công ty phải khấu trừ 1 triệu đồng (10%) để nộp thuế TNCN và chi trả 9 triệu đồng cho người lao động. Tuy nhiên, nếu công ty đồng ý nộp thay, công ty sẽ nộp 1 triệu đồng thuế TNCN và vẫn trả đủ 10 triệu đồng cho người lao động. Trong trường hợp này, tổng chi phí của công ty sẽ là 11 triệu đồng.

2. Chi phí thuế TNCN nộp thay có được tính vào chi phí được trừ?

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải đáp ứng các điều kiện: liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp lệ, và thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên. Đối với thuế TNCN nộp thay cho người lao động, khoản chi này được xem là chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, vì nó gắn liền với chi phí nhân công để thực hiện công việc theo hợp đồng khoán.

Do đó, khoản thuế TNCN mà công ty nộp thay cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, miễn là công ty có đầy đủ chứng từ hợp lệ. Các chứng từ cần thiết bao gồm:

• Hợp đồng khoán nhân công.
• Biên bản nghiệm thu công việc hoặc thanh lý hợp đồng.
• Chứng từ chi trả thù lao (chuyển khoản nếu từ 20 triệu đồng trở lên).
• Chứng từ nộp thuế TNCN (ví dụ: biên lai nộp thuế hoặc ủy nhiệm chi).

Lưu ý, công ty cần đảm bảo các chứng từ này được lưu trữ đầy đủ và đúng quy định để tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại bỏ chi phí khi kiểm tra.

3. Có phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động?

Theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tổ chức chi trả thu nhập (công ty) có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động nhận khoán nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (theo mẫu quy định) là căn cứ để người lao động sử dụng khi quyết toán thuế hoặc chứng minh thu nhập của mình.

Tuy nhiên, trong trường hợp người lao động ủy quyền cho công ty quyết toán thuế TNCN theo quy định tại Khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, công ty không cần cấp chứng từ khấu trừ thuế. Để thực hiện ủy quyền, người lao động cần làm cam kết ủy quyền quyết toán thuế theo mẫu 02/CK-TNCN (ban hành kèm Thông tư 92/2015/TT-BTC) và đáp ứng các điều kiện sau:

• Chỉ có thu nhập từ một nguồn duy nhất tại công ty.
• Thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
• Có mã số thuế cá nhân tại thời điểm cam kết.

Nếu người lao động không ủy quyền quyết toán thuế, công ty vẫn phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho mỗi lần chi trả từ 2 triệu đồng trở lên, kể cả khi công ty nộp thay thuế. Chứng từ này cần ghi rõ số tiền thu nhập, số thuế đã khấu trừ, và các thông tin liên quan theo mẫu quy định.

4. Lưu ý để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật

Để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tránh rủi ro, công ty cần lưu ý các điểm sau:

• Rõ ràng trong thỏa thuận hợp đồng: Hợp đồng khoán nhân công cần nêu rõ thù lao, trách nhiệm nộp thuế TNCN, và việc công ty có nộp thay hay không. Điều này giúp tránh tranh chấp về sau.
• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Các chứng từ như hợp đồng, biên bản nghiệm thu, bảng chấm công (nếu có), và chứng từ nộp thuế cần được lưu trữ cẩn thận để làm căn cứ khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Phân biệt hợp đồng khoán và hợp đồng lao động: Theo Luật Bảo hiểm xã hội 2014, hợp đồng khoán không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm xã hội (BHXH) nếu là công việc ngắn hạn, thời vụ. Tuy nhiên, nếu công việc kéo dài từ 12 tháng trở lên và có yếu tố quản lý, điều hành trực tiếp, hợp đồng khoán có thể bị xem là hợp đồng lao động trá hình, dẫn đến yêu cầu đóng BHXH bắt buộc.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!