Anh chị cho mình hỏi, thuế TNCN với lương thưởng lễ, Tết tính thế nào?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Khái quát về thu nhập chịu thuế TNCN từ lương thưởng lễ, Tết

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012) và Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm tất cả các khoản mà cá nhân nhận được dưới hình thức tiền mặt, hiện vật hoặc lợi ích khác từ người sử dụng lao động. Trong đó, các khoản thưởng nhân dịp lễ, Tết (như thưởng Tết Nguyên đán, lương tháng 13, tháng 14) được coi là thu nhập chịu thuế TNCN, trừ một số trường hợp miễn thuế cụ thể.

Cụ thể, khoản 2 Điều 3 Luật Thuế TNCN quy định thu nhập chịu thuế bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản thưởng dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh hoặc hoàn thành công việc. Các khoản thưởng này không thuộc diện miễn thuế như thưởng theo quy định pháp luật về lao động (ví dụ: thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật được miễn theo điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Do đó, thưởng lễ Tết thường phải chịu thuế, và sẽ được tính gộp vào tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công của năm để áp dụng phương pháp tính lũy tiến từng phần.

Đối với năm 2025, không có thay đổi lớn về quy định này so với các năm trước, theo các hướng dẫn mới nhất từ Tổng cục Thuế. Người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên sẽ được khấu trừ tạm thời tại nguồn, và quyết toán cuối năm. Nếu thu nhập cả năm sau giảm trừ chưa đạt ngưỡng chịu thuế (132 triệu đồng/năm cho cá nhân không phụ thuộc), có thể được hoàn thuế.

2. Các khoản giảm trừ và miễn thuế áp dụng cho thưởng lễ, Tết

Để tính thuế TNCN, trước tiên cần xác định thu nhập chịu thuế bằng cách trừ các khoản giảm trừ và miễn thuế khỏi tổng thu nhập. Đối với thưởng lễ Tết, các khoản miễn thuế thường không áp dụng trực tiếp, nhưng thu nhập này vẫn được hưởng các giảm trừ chung:

• Giảm trừ gia cảnh: Mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm). Mỗi người phụ thuộc (con cái dưới 18 tuổi, người khuyết tật…) được giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng (52,8 triệu đồng/năm). Ví dụ, nếu Anh/Chị có 2 con nhỏ, tổng giảm trừ gia cảnh có thể lên đến 132 + 2×52,8 = 237,6 triệu đồng/năm.
• Giảm trừ đóng bảo hiểm bắt buộc: Bao gồm bảo hiểm xã hội (8%), bảo hiểm y tế (1,5%), bảo hiểm thất nghiệp (1%) trên thu nhập từ lương, thưởng. Các khoản này được trừ trực tiếp trước khi tính thuế.
• Các khoản miễn thuế khác: Một số phụ cấp như ăn trưa (tối đa 730.000 đồng/tháng), điện thoại, trang phục (theo mức quy định), hoặc từ thiện, khuyến học. Tuy nhiên, thưởng Tết thuần túy không thuộc diện này, trừ khi được quy định rõ là "thưởng theo pháp luật lao động".

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập từ lương + thưởng – Các khoản miễn thuế – Giảm trừ bảo hiểm – Giảm trừ gia cảnh. Nếu thu nhập chịu thuế ≤ 0, thì không phải nộp thuế. Điều này rất quan trọng với thưởng Tết, vì khoản thưởng thường được cộng vào thu nhập năm, có thể đẩy tổng thu nhập vượt ngưỡng nhưng vẫn được bù trừ bởi giảm trừ.

3. Phương pháp tính thuế TNCN đối với thưởng lễ, Tết năm 2025

Thuế TNCN từ thưởng lễ Tết được tính theo phương pháp lũy tiến từng phần, áp dụng cho cá nhân cư trú ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên. Công thức cơ bản: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (theo bậc).

Biểu thuế lũy tiến từng phần (theo Phụ lục 01 Thông tư 111/2013/TT-BTC, vẫn áp dụng năm 2025):

Thưởng Tết được gộp vào thu nhập năm 2025 để tính, không tính riêng kỳ quyết toán 2024. Ví dụ minh họa: Giả sử Anh/Chị có lương tháng trung bình 15 triệu đồng (180 triệu/năm), thưởng Tết 50 triệu đồng. Tổng thu nhập: 230 triệu. Giả sử giảm trừ: 132 (cá nhân) + 105,6 (2 phụ thuộc) + 20 (bảo hiểm) = 257,6 triệu. Thu nhập chịu thuế = 230 – 257,6 = âm, nên không nộp thuế.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!