Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý quy định về giãn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng đối với doanh nghiệp tại Việt Nam, được quy định chủ yếu tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2020) và các văn bản hướng dẫn liên quan. Về chính sách giãn nộp thuế TNDN cho doanh nghiệp gặp khó khăn, pháp luật Việt Nam không có quy định riêng biệt áp dụng rộng rãi cho tất cả trường hợp khó khăn kinh doanh, mà chủ yếu dựa vào các chính sách hỗ trợ tạm thời từ Chính phủ trong bối cảnh kinh tế vĩ mô bất lợi, như dịch bệnh, thiên tai hoặc suy thoái kinh tế.
Cụ thể, theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (Điều 133), cơ quan thuế có thẩm quyền xem xét gia hạn nộp thuế nếu doanh nghiệp chứng minh được khó khăn khách quan, nhưng điều này thường áp dụng cho các loại thuế khác như VAT hoặc thuế thu nhập cá nhân. Đối với thuế TNDN, các chính sách giãn nộp thường được ban hành qua Nghị quyết của Quốc hội hoặc Nghị định của Chính phủ. Ví dụ, trong năm 2022-2023, Nghị định 41/2022/NĐ-CP và Nghị định 44/2023/NĐ-CP đã cho phép giãn nộp thuế TNDN tạm thời cho doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi COVID-19, với thời hạn giãn từ 3-6 tháng tùy quy mô.
Tính đến năm 2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới số 67/2025/QH15 (có hiệu lực từ 01/10/2025) chủ yếu tập trung vào việc bổ sung đối tượng chịu thuế, ưu đãi miễn giảm cho doanh nghiệp khởi nghiệp, chuyển đổi số và hoạt động tại địa bàn khó khăn, nhưng không đề cập trực tiếp đến giãn nộp do khó khăn kinh doanh. Thay vào đó, các chính sách hỗ trợ năm 2025 theo Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP nhấn mạnh giảm thuế GTGT 2% và miễn giảm thuế TNDN cho một số lĩnh vực cụ thể, như doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (miễn 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo). Doanh nghiệp khó khăn chung có thể dựa vào quy định tại Điều 110 Luật Quản lý thuế để đề nghị gia hạn nếu chứng minh được tình hình tài chính bất lợi, nhưng tỷ lệ chấp thuận phụ thuộc vào đánh giá của cơ quan thuế địa phương.
2. Điều kiện áp dụng giãn nộp thuế TNDN cho doanh nghiệp khó khăn
Để được giãn nộp thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định pháp luật.
Trước hết, khó khăn phải là khách quan, không phải do quản lý yếu kém nội tại, chẳng hạn như suy giảm doanh thu do biến động thị trường, lạm phát cao hoặc sự kiện bất khả kháng (theo Điều 3 Bộ luật Dân sự 2015). Cơ quan thuế sẽ đánh giá dựa trên báo cáo tài chính, tình hình dòng tiền và các chứng từ liên quan.
Thứ hai, doanh nghiệp phải thuộc đối tượng được hỗ trợ theo chính sách hiện hành. Năm 2025, theo Nghị quyết 204/2025/QH15, hỗ trợ chủ yếu dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs) hoặc hoạt động tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn (theo Phụ lục Nghị định 218/2013/NĐ-CP). Ví dụ, nếu công ty của Anh/Chị có doanh thu dưới 200 tỷ đồng/năm và bị ảnh hưởng bởi suy thoái kinh tế toàn cầu, có thể đủ điều kiện giãn nộp theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Ngoài ra, doanh nghiệp phải đang trong tình trạng nộp thuế đúng hạn trước đó, không có nợ đọng thuế quá hạn.
Thứ ba, thời hạn giãn nộp thường không vượt quá 6 tháng và chỉ áp dụng cho kỳ tính thuế hiện tại. Trường hợp đặc biệt, như doanh nghiệp bị thiệt hại do thiên tai (ví dụ bão lũ miền Trung năm 2025), có thể kéo dài đến 12 tháng theo chỉ đạo của Thủ tướng tại Công điện 159/CĐ-TTg năm 2025. Doanh nghiệp cần chứng minh khó khăn qua các chỉ số như lỗ lũy kế, tỷ lệ nợ/vốn cao hoặc giảm ít nhất 20% doanh thu so với cùng kỳ.
3. Thủ tục đề nghị và thực hiện giãn nộp thuế TNDN
Thủ tục đề nghị giãn nộp thuế TNDN được thực hiện trực tuyến qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (etax.gdt.gov.vn) hoặc nộp trực tiếp tại Chi cục Thuế quản lý. Các bước cụ thể như sau:
- Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ, bao gồm: Văn bản đề nghị giãn nộp (theo Mẫu 01/ĐN-GN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC), báo cáo tài chính quý/năm gần nhất, quyết toán thuế TNDN tạm tính, chứng từ chứng minh khó khăn (hợp đồng bị hủy, biên bản kiểm kê thiệt hại) và cam kết sử dụng vốn đúng mục đích.
- Bước 2: Nộp hồ sơ trước ngày hết hạn nộp thuế ít nhất 10 ngày. Đối với kỳ tạm tính quý, nộp trước ngày 30 của tháng đầu quý sau; kỳ quyết toán năm, nộp trước 90 ngày cuối năm tài chính.
- Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý trong 10-15 ngày làm việc, có thể yêu cầu bổ sung thông tin. Nếu được chấp thuận, doanh nghiệp nhận thông báo gia hạn và chỉ nộp tiền gốc, miễn phạt chậm nộp trong thời gian giãn.
- Bước 4: Theo dõi và báo cáo sử dụng số tiền giãn nộp, nộp đầy đủ khi hết hạn. Nếu vi phạm, doanh nghiệp phải nộp đủ kèm lãi chậm.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận