Anh chị cho em hỏi với ạ: Dịch vụ cho thuê tủ đông, tủ mát hiện nay và trước ngày 01/07 tính thuế giá trị gia tăng bao nhiêu phần trăm vậy ạ? Công ty em xuất hóa đơn vào ngày 30/06 với mức thuế 10% có chính xác không? Em cảm ơn mọi người nhiều ạ!

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Phân tích quy định thuế GTGT cho dịch vụ cho thuê tủ đông, tủ mát

Dịch vụ cho thuê tủ đông và tủ mát được coi là dịch vụ cho thuê tài sản (máy móc thiết bị) theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung). Trước ngày 01/07/2025, mức thuế suất GTGT áp dụng là 10%, theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế GTGT 2008 và Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Đây là mức thuế mặc định cho các hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện 0% hoặc 5%.

Từ ngày 01/07/2025, Luật Thuế GTGT 2024 (số 48/2024/QH15) có hiệu lực, nhưng không thay đổi thuế suất cơ bản cho loại dịch vụ này, vẫn giữ ở 10% theo khoản 3 Điều 9 Luật mới. Tuy nhiên, theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/07/2025 đến 31/12/2026), áp dụng giảm 2% thuế suất cho các hàng hóa, dịch vụ chịu 10%, đưa mức thuế xuống 8%. Dịch vụ cho thuê tủ đông, tủ mát không thuộc các nhóm loại trừ (như viễn thông, tài chính, bất động sản, kim loại, khai khoáng, thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc CNTT theo Phụ lục I, II của Nghị định), nên được hưởng mức giảm.

Về hóa đơn ngày 30/06/2025 với thuế 10%: Đây là thời điểm trước khi Luật mới và Nghị định giảm thuế áp dụng, nên việc áp dụng 10% là chính xác theo quy định tại thời điểm đó. Không có sai sót pháp lý.

2. Hướng dẫn áp dụng thuế suất hiện nay và từ 01/07/2025

Hiện nay (trước 01/07/2025), doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu đủ điều kiện) hoặc trực tiếp. Với dịch vụ cho thuê tài sản:

• Thuế suất: 10%.
• Giá tính thuế: Số tiền cho thuê chưa bao gồm GTGT (nếu hợp đồng ghi rõ), theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Nếu giá đã bao gồm thuế, doanh nghiệp phải tách bớt 10% để tính thuế đầu ra.
• Ví dụ: Hợp đồng cho thuê 100 triệu đồng/tháng (chưa thuế), thuế GTGT = 100 triệu x 10% = 10 triệu đồng. Tổng thanh toán: 110 triệu đồng.

Từ 01/07/2025:

• Thuế suất giảm còn 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
• Áp dụng cho tất cả hóa đơn phát hành từ ngày này, ngay cả hợp đồng ký trước.
• Trên hóa đơn GTGT, ghi rõ thuế suất 8%, tiền thuế và tổng thanh toán. Nếu doanh nghiệp bán nhiều loại hàng hóa/dịch vụ, phải ghi rõ thuế suất từng loại theo Điều 3 Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
• Đối với hộ kinh doanh/cá nhân: Nếu tính theo tỷ lệ % trên doanh thu (phương pháp khoán), giảm 20% tỷ lệ % để tính GTGT (theo khoản 2 Điều 1 Nghị định). Tỷ lệ GTGT cho cho thuê tài sản là 5%, nên sau giảm còn 4% trên doanh thu.

Doanh nghiệp cần cập nhật phần mềm hóa đơn điện tử để tự động áp dụng 8%, tránh sai sót.

3. Lưu ý khi xuất hóa đơn và kê khai thuế

• Hóa đơn ngày 30/06/2025: Đã đúng 10%, không cần điều chỉnh. Nếu khách hàng yêu cầu hoàn tiền thuế chênh lệch, doanh nghiệp có quyền từ chối vì tuân thủ pháp luật thời điểm xuất.
• Từ 01/07/2025: Theo dõi kỹ Phụ lục Nghị định 174/2025/NĐ-CP để xác nhận dịch vụ không bị loại trừ. Nếu tủ đông/mát được coi là thiết bị y tế hoặc nông nghiệp (nếu dùng cho mục đích đặc thù), có thể kiểm tra thuế suất 5% theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, nhưng thông thường cho thuê thương mại là 8%.
• Kê khai: Sử dụng Mẫu 01/GTGT (theo Thông tư 39/2014/TT-BTC, cập nhật theo Luật mới). Kê khai giảm thuế theo Mẫu 01 Phụ lục III Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Nộp tờ khai hàng tháng/quý qua hệ thống iHTKK hoặc eTax.
• Nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm (đối với cá nhân), miễn GTGT và TNCN theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Từ 01/01/2026, ngưỡng tăng lên 200 triệu đồng theo khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024.
• Rủi ro: Sai thuế suất có thể bị phạt 20% số thuế truy thu (Nghị định 125/2020/NĐ-CP). Khuyến nghị kiểm tra hợp đồng thuê để đảm bảo mô tả dịch vụ rõ ràng (không kèm người vận hành, tránh nhầm với dịch vụ khác).

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!