Công ty em có mua một chiếc xe ô tô cũ đã qua sử dụng với giá 2 tỷ. Thuế Giá trị gia tăng đầu vào của chiếc xe này có được khấu trừ hết không?
Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào của xe ô tô cũ đã qua sử dụng phụ thuộc vào các yếu tố cụ thể theo quy định pháp luật thuế hiện hành, bao gồm Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP, cũng như Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC liên quan đến chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Dưới đây là phân tích chi tiết các trường hợp có thể xảy ra.
Đối tượng bán xe
Việc có thuế GTGT đầu vào để khấu trừ phụ thuộc vào người bán xe. Nếu người bán là cá nhân không kinh doanh, theo khoản 3 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, cá nhân không kinh doanh và không phải là người nộp thuế GTGT khi bán tài sản thì không phải nộp thuế GTGT. Do đó, công ty mua xe sẽ không có hóa đơn GTGT hợp lệ và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Ngược lại, nếu người bán là tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh, hoạt động thanh lý hoặc chuyển nhượng xe ô tô cũ phải áp dụng thuế suất GTGT 10% theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, dẫn đến công ty có thể khấu trừ phần thuế GTGT trên hóa đơn nếu đáp ứng các điều kiện khác.
Mục đích sử dụng xe của công ty
Mục đích sử dụng xe quyết định mức độ khấu trừ. Nếu công ty mua xe để phục vụ hoạt động kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, hoặc dùng làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô, thì toàn bộ thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ theo khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, miễn là đáp ứng các điều kiện chung về hóa đơn và chứng từ. Tuy nhiên, nếu xe được sử dụng cho các mục đích kinh doanh khác và giá trị xe vượt 1,6 tỷ đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), phần thuế GTGT tương ứng với giá trị vượt quá 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào nguyên giá tài sản cố định, theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Với giá mua 2 tỷ đồng, phần vượt 1,6 tỷ đồng (tức 400 triệu đồng) sẽ bị hạn chế khấu trừ nếu không thuộc trường hợp đặc biệt.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT
Để khấu trừ được thuế GTGT đầu vào, công ty phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
- Có hóa đơn GTGT hợp lệ do người bán xuất theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị mua từ 20 triệu đồng trở lên, theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
- Xe phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
Nếu thiếu bất kỳ điều kiện nào, toàn bộ hoặc một phần thuế GTGT sẽ không được khấu trừ.
Trường hợp xe ô tô đã khấu hao hết
Ngay cả khi xe đã khấu hao hết giá trị theo quy định kế toán, người bán vẫn phải xuất hóa đơn GTGT cho hoạt động chuyển nhượng theo Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Do đó, công ty mua có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hóa đơn hợp lệ và mục đích sử dụng phù hợp, không bị ảnh hưởng bởi tình trạng khấu hao của xe trước đó.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Tóm lại, với giá 2 tỷ đồng, thuế GTGT đầu vào có thể không được khấu trừ hết nếu người bán không phải nộp thuế GTGT hoặc xe không dùng cho mục đích đặc biệt, dẫn đến phần vượt 1,6 tỷ đồng bị hạn chế. Việc tuân thủ đúng quy định giúp công ty tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp theo Luật Quản lý thuế 2019, và tối ưu hóa chi phí kinh doanh. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận