Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Quy định về thuế suất GTGT đối với dịch vụ cho thuê tài sản trước ngày 01/07/2025
Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 219/2013/TT-BTC, dịch vụ cho thuê tài sản (bao gồm cho thuê tủ đông, tủ mát) thuộc nhóm dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%, trừ các trường hợp được quy định cụ thể tại các mức thuế suất khác (0% hoặc 5%) hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Cụ thể, Điều 11 Thông tư 219/201 cung cấp hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện áp dụng thuế suất 0% hoặc 5% sẽ chịu mức thuế suất 10%. Dịch vụ cho thuê tủ đông, tủ mát không nằm trong danh mục hàng hóa, dịch vụ được hưởng thuế suất 0% hoặc 5%, cũng không thuộc nhóm không chịu thuế GTGT theo Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008.
Tuy nhiên, trong giai đoạn trước ngày 01/07/2025, chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/01/2025 đến 30/06/2025). Theo đó, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% được giảm xuống còn 8%, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ được liệt kê tại Phụ lục I, II, III của Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Dịch vụ cho thuê tủ đông, tủ mát không thuộc các nhóm loại trừ (như viễn thông, tài chính, bất động sản, sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), do đó được hưởng mức thuế suất giảm 8% trong khoảng thời gian từ 01/01/2025 đến 30/06/2025.
2. Quy định về thuế suất GTGT đối với dịch vụ cho thuê tài sản từ ngày 01/07/2025
Kể từ ngày 01/07/2025, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 chính thức có hiệu lực, thay thế Luật Thuế GTGT 2008. Theo Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, thuế suất GTGT áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ bao gồm ba mức chính: 0%, 5% và 10%. Dịch vụ cho thuê tài sản, bao gồm cho thuê tủ đông, tủ mát, tiếp tục được áp dụng mức thuế suất 10%, trừ trường hợp thuộc diện không chịu thuế hoặc áp dụng mức thuế suất khác theo quy định cụ thể.
Đồng thời, Nghị định 174/2025/NĐ-CP (ban hành ngày 30/06/2025, theo Nghị quyết 204/2025/QH15) quy định chính chính sách giảm thuế GTGT 2% cho các hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ được liệt kê tại Phụ lục I, II, III của Nghị định này. Dịch vụ cho thuê tủ đông, tủ mát không thuộc danh mục loại trừ, do đó được áp dụng mức thuế suất 8% trong giai đoạn này.
3. Việc xuất hóa đơn với thuế suất 10% vào ngày 30/06/2025
Để xác định tính chính xác của việc xuất hóa đơn với thuế suất 10% vào ngày 30/06/2025, cần xem xét thời điểm lập hóa đơn và quy định áp dụng tại thời điểm đó. Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, hoặc thời điểm thu tiền (nếu thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ), không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Vào ngày 30/06/2025, Nghị định 180/2024/NĐ-CP vẫn còn hiệu lực, quy định mức thuế suất GTGT 8% cho các dịch vụ chịu thuế 10%, bao gồm dịch vụ cho thuê tủ đông, tủ mát. Do đó, nếu công ty Anh/Chị xuất hóa đơn vào ngày 30/06/2025 với thuế suất 10%, thì hóa đơn này không đúng với quy định về mức thuế suất tại thời điểm đó. Theo quy định, công ty cần xuất hóa đơn với thuế suất 8% và ghi chú rõ trên hóa đơn rằng “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15” (theo hướng dẫn tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP).
4. Hướng dẫn xử lý hóa đơn sai thuế suất
Trong trường hợp công ty Anh/Chị đã xuất hóa đơn với thuế suất 10% vào ngày 30/06/2025, cần thực hiện các bước điều chỉnh như sau:
- Lập hóa đơn điều chỉnh: Theo Điều 16 Luật Thuế GTGT 2024 và Thông tư 39/2014/TT-BTC, công ty cần lập hóa đơn điều chỉnh để sửa mức thuế suất từ 10% xuống 8%. Hóa đơn điều chỉnh cần ghi rõ thông tin hóa đơn gốc, lý do điều chỉnh (ví dụ: “Điều chỉnh thuế suất GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP”), và số tiền thuế GTGT được giảm.
- Kê khai bổ sung thuế GTGT: Công ty cần thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK theo hướng dẫn tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Điều này đảm bảo số thuế GTGT đầu ra được điều chỉnh đúng với mức thuế suất 8%, đồng thời bên mua có thể kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.
- Thông báo cho khách hàng: Công ty cần gửi hóa đơn điều chỉnh cho khách hàng và giải thích rõ lý do điều chỉnh để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận