Anh chị cho em hỏi ạ: Bên công ty em thuê lại phần mềm của công ty nước ngoài rồi bán tại Việt Nam chia phần trăm doanh thu thì xuất hóa đơn cho người dùng với mức thuế nào ạ? 0% hay 8% hay 10% ạ? Phần mềm này về trí tuệ nhân tạo giống như ChatGPT. Em cảm ơn anh chị nhiều ạ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Xác định đối tượng chịu thuế đối với dịch vụ thuê phần mềm AI từ nước ngoài

Giao dịch thuê phần mềm AI từ công ty nước ngoài được coi là cung cấp dịch vụ có yếu tố nước ngoài, thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2018, 2020) và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016, 2018, 2020). Doanh nghiệp Việt Nam (bên thuê) phải thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài (thuế nhà thầu), bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Dịch vụ phần mềm AI được phân loại là dịch vụ công nghệ thông tin, không thuộc diện miễn thuế GTGT theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung). Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết về quản lý thuế đối với các giao dịch này, yêu cầu bên Việt Nam kê khai đầy đủ để tránh rủi ro pháp lý.

Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với dịch vụ thuê phần mềm AI từ nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam phải khấu trừ và nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp với mức thuế suất 10% trên giá trị dịch vụ trước thuế (không bao gồm GTGT), theo Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung).

Nếu hóa đơn từ nước ngoài không có GTGT, bên Việt Nam tự tính và khấu trừ số thuế này. Số thuế GTGT đã khấu trừ có thể được khấu trừ đầu vào nếu doanh nghiệp Việt Nam đáp ứng điều kiện sử dụng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT. Trường hợp dịch vụ phần mềm AI được cung cấp qua hình thức trực tuyến (cloud-based AI software), vẫn áp dụng quy định trên mà không có ngoại lệ miễn thuế, theo hướng dẫn tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà cung cấp nước ngoài

Thu nhập từ dịch vụ thuê phần mềm AI của công ty nước ngoài chịu thuế TNDN theo phương pháp khoán với tỷ lệ 5% trên doanh thu (giá trị dịch vụ trước thuế), theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016, 2018, 2020). Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay số thuế này cho cơ quan thuế.

Chi phí thuê phần mềm AI được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam, miễn là có chứng từ hợp lệ (hóa đơn nước ngoài và biên bản khấu trừ thuế). Nếu không khấu trừ, doanh nghiệp Việt Nam có thể bị phạt từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp, theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Thủ tục kê khai, khấu trừ và nộp thuế

Việc xử lý thuế đối với hóa đơn phần mềm AI thuê từ nước ngoài được thực hiện theo quy trình sau, dựa trên Nghị định 126/2020/NĐ-CP và các luật thuế liên quan:

Bước 1: Nhận và kiểm tra hóa đơn từ nhà cung cấp nước ngoài

Doanh nghiệp Việt Nam nhận hóa đơn gốc hoặc điện tử từ công ty nước ngoài, kiểm tra thông tin như giá trị dịch vụ, mô tả phần mềm AI và điều khoản thanh toán. Nếu hóa đơn bằng ngoại tệ, quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh giao dịch. Đảm bảo hóa đơn phù hợp với hợp đồng để làm cơ sở khấu trừ thuế, tránh trường hợp bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN.

Bước 2: Tính toán và khấu trừ thuế GTGT và TNDN

Tính thuế GTGT = 10% x giá trị dịch vụ (trước thuế); thuế TNDN = 5% x giá trị dịch vụ (trước thuế). Khấu trừ tổng số thuế từ khoản thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài và cấp biên bản khấu trừ thuế cho họ. Lưu trữ biên bản này làm chứng từ để kê khai thuế đầu vào GTGT và chi phí TNDN của doanh nghiệp Việt Nam.

Bước 3: Kê khai và nộp thuế cho cơ quan thuế

Kê khai thuế nhà thầu vào tờ khai thuế GTGT và TNDN hàng quý hoặc tháng (tùy phương pháp kê khai của doanh nghiệp), theo mẫu tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Nộp thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ kê khai. Sử dụng hệ thống thuế điện tử (eTax) để nộp, kèm theo hóa đơn nước ngoài và biên bản khấu trừ.

Bước 4: Lưu trữ và quyết toán thuế

Lưu trữ toàn bộ hồ sơ (hợp đồng, hóa đơn, biên bản khấu trừ) ít nhất 10 năm để phục vụ kiểm tra thuế. Khi quyết toán thuế TNDN hàng năm, sử dụng số thuế đã khấu trừ để xác nhận chi phí hợp lý, tránh bị truy thu nếu thiếu chứng từ.

Tuân thủ các quy định thuế này giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm, đồng thời đảm bảo chi phí thuê phần mềm AI được khấu trừ đầy đủ, tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính. Việc kê khai chính xác còn hỗ trợ minh bạch hóa giao dịch quốc tế, giảm rủi ro tranh chấp với cơ quan thuế.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.