Mọi người cho em hỏi về giao dịch “Tiêu dùng nội bộ”. Doanh nghiệp tự sản xuất ra hàng hóa, dịch vụ vào sau đó dùng chính hàng hóa, dịch vụ đó để phục vụ hoạt động kinh doanh, cụ thể là dùng để tiếp khách, hội họp. Căn cứ vào Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì trường hợp này là “Tiêu dùng nội bộ” phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nên sẽ “không kê khai tính nộp thuế”. Tuy nhiên, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì đây tuy là “Tiêu dùng nội bộ” nhưng không phải là “Luân chuyển nội bộ” (vì “trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất”). Câu hỏi: Doanh nghiệp trên có phải xuất hóa đơn cho giao dịch này hay không (Ý kiến cá nhân của em là “phải xuất hóa đơn”). Mong nhận được tư vấn từ các anh chị em, em cảm ơn ạ!

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Phân biệt tiêu dùng nội bộ và luân chuyển nội bộ theo quy định pháp luật

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi khoản 1, Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/06/2025), “tiêu dùng nội bộ” là việc doanh nghiệp sử dụng hàng hóa, dịch vụ do chính mình sản xuất hoặc cung ứng để phục vụ các hoạt động trong doanh nghiệp, thay vì bán ra ngoài.

Ví dụ: sử dụng sản phẩm để tiếp khách, hội họp, khuyến mại, quảng cáo, hoặc trả thay lương. Ngược lại, “luân chuyển nội bộ” là việc xuất hàng hóa (như vật tư, bán thành phẩm) để tiếp tục quá trình sản xuất trong nội bộ doanh nghiệp, ví dụ: chuyển kho nội bộ hoặc xuất nguyên liệu để gia công tiếp.

Điểm khác biệt quan trọng là hàng hóa/dịch vụ trong tiêu dùng nội bộ thường được sử dụng như người tiêu dùng cuối cùng, trong khi luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất tiếp theo. Trường hợp Anh/Chị nêu (hàng hóa/dịch vụ dùng để tiếp khách, hội họp) thuộc tiêu dùng nội bộ, không phải luân chuyển nội bộ, vì không nhằm tiếp tục quá trình sản xuất. Do đó, cần áp dụng quy định cụ thể để xác định nghĩa vụ xuất hóa đơn và thuế liên quan.

2. Quy định về xuất hóa đơn cho tiêu dùng nội bộ theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Căn cứ điểm a, khoản 3, Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, khi doanh nghiệp sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho tiêu dùng nội bộ (bao gồm cả trường hợp dùng để tiếp khách, hội họp, khuyến mại, quảng cáo, biếu tặng), người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua, trừ trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.

Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, bao gồm: tên hóa đơn, ký hiệu, số hóa đơn, thông tin người bán/người mua, tên hàng hóa/dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền chưa thuế, thuế suất (gạch chéo nếu không tính thuế GTGT), và tổng tiền thanh toán. Nếu sử dụng hóa đơn điện tử, định dạng phải tuân theo chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế (Điều 12).

Do đó, doanh nghiệp Anh/Chị phải xuất hóa đơn cho hàng hóa/dịch vụ dùng để tiếp khách, hội họp, vì đây là tiêu dùng nội bộ, không thuộc trường hợp luân chuyển nội bộ miễn xuất hóa đơn. Ý kiến cá nhân của Anh/Chị rằng “phải xuất hóa đơn” là đúng với quy định hiện hành.

3. Quy định về kê khai và nộp thuế GTGT đối với tiêu dùng nội bộ

Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và khoản 2, Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC (sửa đổi Thông tư 219/2013/TT-BTC), hàng hóa/dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (như tiếp khách, hội họp để duy trì hoạt động kinh doanh) không phải tính và nộp thuế GTGT đầu ra.

Trên hóa đơn, doanh nghiệp ghi giá bán chưa có thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT gạch chéo. Thuế GTGT đầu vào (nếu có) liên quan đến hàng hóa/dịch vụ này vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện: có hóa đơn hợp pháp, thanh toán không dùng tiền mặt (trừ trường hợp dưới ngưỡng quy định), và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế.

4. Hạch toán và lưu ý khi xử lý tiêu dùng nội bộ

Doanh nghiệp hạch toán hàng tiêu dùng nội bộ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC hoặc Thông tư 200/2014/TT-BTC, tùy hệ thống kế toán áp dụng. Cụ thể: Nợ TK 641 (chi phí bán hàng) hoặc 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp) tùy mục đích sử dụng; Có TK 155 (thành phẩm) hoặc 156 (hàng hóa) theo giá vốn. Hóa đơn tiêu dùng nội bộ không ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN, nhưng chi phí này được xem là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN nếu có đủ chứng từ hợp pháp.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần lập văn bản nội bộ (quyết định hoặc quy định) về việc sử dụng hàng hóa/dịch vụ cho tiêu dùng nội bộ, đặc biệt trong các ngành như vận tải, bưu chính viễn thông (theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP). Hóa đơn phải được lưu trữ ít nhất 10 năm để phục vụ kiểm tra thuế. Nếu cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp không xuất hóa đơn cho tiêu dùng nội bộ, có thể bị phạt vi phạm hành chính về hóa đơn (từ 4-8 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!