Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Điều kiện trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)
Để được trích khấu hao TSCĐ như nhà xưởng xây dựng trên đất mua, tài sản phải đáp ứng các điều kiện cơ bản theo quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính. Cụ thể, TSCĐ phải là tài sản hữu hình có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên (không bao gồm giá trị đất), thời gian sử dụng dự kiến trên 1 năm, và đang trong tình trạng sẵn sàng đưa vào sử dụng. Nhà xưởng sau khi hoàn thành xây dựng và nghiệm thu sẽ được coi là TSCĐ hữu hình, đủ điều kiện trích khấu hao nếu doanh nghiệp ghi nhận đầy đủ vào sổ sách kế toán. Việc không đáp ứng điều kiện có thể dẫn đến khấu hao không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ
Doanh nghiệp có thể áp dụng các phương pháp trích khấu hao theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, phổ biến nhất là phương pháp đường thẳng (phân bổ đều theo thời gian sử dụng). Công thức tính khấu hao hàng năm theo phương pháp này là: Giá trị TSCĐ ban đầu (nguyên giá) chia cho thời gian sử dụng hữu ích (năm). Nguyên giá nhà xưởng bao gồm chi phí mua đất (phần không khấu hao), chi phí xây dựng, lắp đặt và các chi phí liên quan trực tiếp. Doanh nghiệp phải chọn một phương pháp và áp dụng nhất quán trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ, trừ khi có lý do chính đáng và được cơ quan thuế chấp thuận thay đổi. Nghị định số 10/2020/NĐ-CP ngày 20/1/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số quy định về thuế, cho phép khấu hao TSCĐ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là tuân thủ nguyên tắc hợp lý, hợp lệ.
Bước 1: Xác định nguyên giá TSCĐ
Nguyên giá nhà xưởng được tính bằng tổng chi phí mua đất (phần xây dựng), chi phí thiết kế, xây dựng, lắp đặt thiết bị và các chi phí khác liên quan trực tiếp, theo Điều 12 Thông tư 45/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp cần lập biên bản bàn giao TSCĐ và ghi nhận vào sổ sách kế toán ngay khi đưa vào sử dụng. Việc này đảm bảo cơ sở pháp lý để trích khấu hao, tránh rủi ro bị loại trừ chi phí khi quyết toán thuế.
Bước 2: Xác định thời gian sử dụng hữu ích
Thời gian khấu hao nhà xưởng thường từ 20 đến 25 năm, tùy theo loại công trình (ví dụ: nhà xưởng bê tông cốt thép là 25 năm), theo Phụ lục 1 Thông tư 45/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp có thể điều chỉnh dựa trên đánh giá thực tế sử dụng, nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế nếu thay đổi. Thời gian này bắt đầu từ tháng đưa TSCĐ vào sử dụng, và khấu hao được tính theo tháng nếu không đủ năm.
Bước 3: Tính và ghi nhận khấu hao hàng kỳ
Áp dụng công thức khấu hao đường thẳng: Khấu hao năm = Nguyên giá / Thời gian sử dụng (năm). Ví dụ, nếu nguyên giá nhà xưởng là 10 tỷ đồng và thời gian sử dụng 25 năm, khấu hao hàng năm là 400 triệu đồng. Ghi nhận khấu hao vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh trên sổ sách kế toán hàng quý hoặc hàng năm, đồng thời lập bảng tính khấu hao chi tiết.
Quy trình kê khai khấu hao vào thuế TNDN
Khấu hao TSCĐ được kê khai như chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định tại Nghị định 10/2020/NĐ-CP và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Doanh nghiệp kê khai trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) hàng năm, kèm theo bảng kê chi tiết khấu hao TSCĐ. Nếu khấu hao vượt mức quy định hoặc không có chứng từ hợp lệ, phần vượt sẽ bị loại trừ khỏi chi phí được trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế (mức phạt hành chính từ 20% số thuế chậm nộp theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
- Bảng tính khấu hao TSCĐ (theo mẫu tại Thông tư 45/2013/TT-BTC).
- Biên bản bàn giao và nghiệm thu TSCĐ.
- Hóa đơn, chứng từ chứng minh nguyên giá TSCĐ.
- Sổ sách kế toán ghi nhận khấu hao hàng kỳ.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp, tránh rủi ro kiểm tra và phạt từ cơ quan thuế. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận