Em chào anh chị ą. Anh chị cho em hỏi chút về thương mại điện tử nhé. Bên em như trang trung gian mua bán. Công ty em có một trường bán khóa học Hàn Quốc trên trang của công ty. Vậy em sẽ tính thuế phí như thế nào để thanh toán lại cho người bán khi nhận tiền từ người mua khóa học ą? Em có tìm hiểu là ngành liên quan đến giáo dục sẽ thuộc hàng không chịu thuế giá trị gia tăng, còn sách thì có giảm thuế 8% ą. Em cảm ơn anh chị ą.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Phân tích pháp lý về nghĩa vụ thuế trong hoạt động thương mại điện tử

Công ty Anh/Chị hoạt động như một nền tảng thương mại điện tử trung gian, kết nối người bán khóa học Hàn Quốc với người mua. Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định 123/2020/NĐ-CP, các nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho người bán nếu người bán không trực tiếp xuất hóa đơn.

Về thuế giá trị gia tăng (GTGT), khoản 1 Điều 8 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung) quy định dịch vụ giáo dục và đào tạo thuộc nhóm không chịu thuế GTGT, bao gồm các khóa học do cơ sở được cấp phép cung cấp. Tuy nhiên, vai trò trung gian của công ty Anh/Chị (như phí dịch vụ, hoa hồng) sẽ chịu thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ, trừ khi áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu.

2. Xác định nghĩa vụ thuế đối với khóa học Hàn Quốc

Đối với khoản tiền công ty nhận từ người mua để thanh toán cho người bán khóa học Hàn Quốc, cần xác định rõ bản chất hoạt động:

• Khóa học thuộc diện không chịu thuế GTGT: Nếu khóa học Hàn Quốc do cơ sở được cấp phép cung cấp (theo quy định tại Điều 1 Thông tư 09/2011/TT-BGDĐT hoặc tương đương tại Hàn Quốc), khoản doanh thu từ khóa học không chịu thuế GTGT. Trong trường hợp này, công ty Anh/Chị chỉ cần thanh toán lại toàn bộ số tiền nhận được từ người mua (sau khi trừ phí dịch vụ, nếu có) cho người bán mà không phải khấu trừ thuế GTGT.
• Phí dịch vụ trung gian: Nếu công ty thu phí dịch vụ hoặc hoa hồng từ người bán (ví dụ: tỷ lệ % trên giá khóa học), khoản phí này chịu thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ (hoặc 1-3% trên doanh thu nếu áp dụng phương pháp trực tiếp, theo Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC). Công ty cần xuất hóa đơn GTGT cho khoản phí này và nộp thuế theo quy định.
• Trách nhiệm kê khai thuế thay: Theo Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nếu người bán là cá nhân/ tổ chức không xuất hóa đơn, công ty Anh/Chị phải kê khai và nộp thuế GTGT thay cho người bán (nếu khóa học không thuộc diện miễn thuế). Tuy nhiên, vì khóa học giáo dục thường không chịu thuế GTGT, công ty chỉ cần báo cáo doanh thu nhận thay mà không phải nộp thuế GTGT cho khoản này.

3. Quy trình thanh toán và kê khai thuế

Để thanh toán lại cho người bán và đảm bảo tuân thủ quy định thuế, công ty Anh/Chị cần thực hiện các bước sau:

• Ký hợp đồng với người bán: Lập hợp đồng dịch vụ thương mại điện tử, nêu rõ vai trò trung gian, tỷ lệ phí dịch vụ/hoa hồng, và trách nhiệm thuế của các bên. Nếu người bán cung cấp khóa học thuộc diện không chịu thuế GTGT, cần yêu cầu họ cung cấp giấy phép hoặc tài liệu chứng minh tư cách pháp lý.
• Thu tiền và thanh toán: Khi nhận tiền từ người mua, công ty trừ đi khoản phí dịch vụ (nếu có) và chuyển phần còn lại cho người bán. Ví dụ: Giá khóa học là 10 triệu đồng, công ty thu 10% phí dịch vụ (1 triệu đồng), thì thanh toán 9 triệu đồng cho người bán. Khoản 1 triệu đồng phí dịch vụ chịu thuế GTGT 10% (100.000 đồng).
• Kê khai và xuất hóa đơn: Công ty xuất hóa đơn GTGT cho khoản phí dịch vụ và nộp thuế GTGT 100.000 đồng (trong ví dụ trên). Đối với 9 triệu đồng trả cho người bán, công ty ghi nhận là doanh thu nhận thay và báo cáo trong bảng kê doanh thu thương mại điện tử (Mẫu 01/TMĐT, Thông tư 40/2021/TT-BTC) nếu người bán không xuất hóa đơn.
• Lưu trữ hồ sơ: Lưu giữ hợp đồng, bảng kê chi tiết giao dịch, và hóa đơn để làm cơ sở đối chiếu với cơ quan thuế khi cần.

4. Lưu ý về thuế suất đối với sách và biện pháp tuân thủ

Anh/Chị có đề cập đến thuế suất 8% đối với sách. Theo Nghị quyết 43/2022/QH15 và Thông tư 40/2021/TT-BTC, sách (trừ sách điện tử) được áp dụng thuế GTGT giảm 8% đến hết ngày 31/12/2025. Tuy nhiên, vì trường hợp này liên quan đến khóa học, không phải sách, quy định này không áp dụng trực tiếp. Để tuân thủ tốt hơn, công ty cần lưu ý:

• Xác minh tính chất khóa học: Nếu khóa học có nội dung liên quan đến giáo dục chính quy hoặc được cấp phép bởi cơ quan có thẩm quyền, cần làm rõ để đảm bảo áp dụng đúng chính sách không chịu thuế GTGT.
• Cập nhật quy định thương mại điện tử: Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, từ năm 2022, các nền tảng thương mại điện tử phải cung cấp thông tin giao dịch cho cơ quan thuế định kỳ (hàng quý hoặc tháng). Công ty cần sử dụng phần mềm kế toán phù hợp để quản lý giao dịch và báo cáo đúng hạn.
• Tư vấn chuyên sâu: Nếu có giao dịch phức tạp (ví dụ: người bán ở nước ngoài), cần tham vấn thêm về thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế nhà thầu để tránh rủi ro pháp lý.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!