Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Cơ sở pháp lý
Việc bán tài sản cố định (TSCĐ) đã khấu hao hết được coi là hoạt động sản xuất kinh doanh, dẫn đến phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, khoản thu nhập từ chuyển nhượng TSCĐ phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN. Cụ thể, Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung theo Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định chi tiết về thu nhập chịu thuế khi thanh lý, chuyển nhượng TSCĐ, bao gồm việc xác định giá trị còn lại và chi phí liên quan. Ngoài ra, Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế, yêu cầu kê khai thuế điện tử và các biện pháp tránh phạt chậm nộp hoặc sai sót.
Cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Khi bán TSCĐ đã khấu hao hết, giá trị còn lại của TSCĐ bằng không (vì nguyên giá bằng lũy kế khấu hao). Thu nhập chịu thuế TNDN được tính theo công thức: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu từ bán TSCĐ – Giá trị còn lại của TSCĐ (0 đồng) – Các chi phí liên quan đến việc thanh lý, chuyển nhượng (như chi phí vận chuyển, sửa chữa trước bán, nếu có chứng từ hợp lệ).
Ví dụ, nếu doanh thu bán là 100.000.000 đồng và chi phí liên quan là 10.000.000 đồng, thì thu nhập chịu thuế là 90.000.000 đồng. Thuế TNDN phải nộp là thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất 20% (theo Luật Thuế TNDN 2025), tức 18.000.000 đồng trong ví dụ trên. Doanh nghiệp cần lưu giữ hóa đơn, chứng từ chứng minh doanh thu và chi phí để làm cơ sở kê khai, tránh bị cơ quan thuế loại trừ chi phí không hợp lệ.
Quy trình kê khai và nộp thuế TNDN
Doanh nghiệp phải kê khai thu nhập từ bán TSCĐ vào tờ khai thuế TNDN theo quý hoặc năm, tùy theo phương pháp kê khai đã đăng ký. Quy trình thực hiện như sau:
Bước 1: Xác định và ghi nhận giao dịch
Ngay sau khi ký hợp đồng bán TSCĐ, doanh nghiệp lập biên bản bàn giao tài sản và hóa đơn GTGT (nếu áp dụng) theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC. Ghi nhận doanh thu vào sổ sách kế toán, đồng thời xác định giá trị còn lại là 0 đồng và liệt kê chi phí liên quan với chứng từ đầy đủ. Bước này đảm bảo dữ liệu chính xác cho việc tính toán thu nhập chịu thuế.
Bước 2: Tính toán thu nhập chịu thuế
Dựa trên doanh thu trừ chi phí, áp dụng thuế suất 20% để tính số thuế phải nộp theo Luật Thuế TNDN 2025. Nếu có lỗ từ giao dịch (hiếm gặp khi khấu hao hết), khoản lỗ có thể được bù trừ với thu nhập khác trong kỳ. Lưu ý kiểm tra các ưu đãi thuế nếu TSCĐ thuộc diện khuyến khích đầu tư.
Bước 3: Kê khai và nộp thuế điện tử
Sử dụng hệ thống kê khai điện tử iHTKK hoặc eTax theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, kê khai vào Phụ lục thu nhập từ chuyển nhượng TSCĐ (mẫu 03-2A/TNDN). Thời hạn kê khai là cuối tháng sau quý phát sinh hoặc theo kỳ quyết toán năm. Nộp thuế trực tiếp qua tài khoản ngân hàng hoặc cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, tránh chậm nộp để không bị phạt 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp (từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm).
Bước 4: Lưu trữ và báo cáo
Lưu giữ toàn bộ chứng từ ít nhất 10 năm theo quy định quản lý thuế. Nếu cơ quan thuế kiểm tra, doanh nghiệp cung cấp hồ sơ để chứng minh tính hợp pháp, tránh phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế trốn tránh.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí thuế và duy trì uy tín kinh doanh. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận