Tờ khai H21 hàng mẫu có phải xuất hóa đơn không?

Khi xuất khẩu hàng mẫu theo tờ khai H21 phi mậu dịch, doanh nghiệp thường thắc mắc liệu có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng hay không. Theo quy định hiện hành, vì đây là giao dịch không thanh toán nhằm mục đích quảng bá hoặc làm mẫu, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn phi thương mại (Non-commercial Invoice) và không phải ghi nhận doanh thu tính thuế tại thời điểm xuất khẩu, trừ các trường hợp chuyển đổi mục đích sử dụng sau đó.

1. Quy định về tờ khai H21 phi mậu dịch và hàng mẫu

Tờ khai H21 là loại hình xuất khẩu phi mậu dịch, được sử dụng cho các lô hàng không nhằm mục đích thương mại, chẳng hạn như quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không thanh toán, hoặc hàng viện trợ nhân đạo, theo quy định tại Quyết định 1357/QĐ-TCHQ ngày 18/05/2021 của Tổng cục Hải quan. Đối với hàng mẫu không thanh toán, tờ khai H21 được khai báo trên hệ thống hải quan VNACCS với mã loại hình H21, và hóa đơn phi thương mại (Non-commercial Invoice) cần ghi rõ thông tin như “Sample” và “Value for customs purpose only” để phục vụ mục đích khai báo hải quan.

Tham khảo thêm: mua capcut pro có xuất hóa đơn không.

Hàng mẫu không thanh toán thuộc nhóm hàng phi mậu dịch, không phát sinh giao dịch thanh toán qua ngân hàng, nhưng vẫn phải tuân thủ các quy định về xuất nhập khẩu. Theo Thông tư 38/2015/TT-BTC và Thông tư 39/2018/TT-BTC, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ như hợp đồng, hóa đơn phi thương mại, vận đơn, và chứng nhận xuất xứ (nếu có) để hoàn tất thủ tục hải quan. Đặc biệt, hàng mẫu có giá trị không vượt quá 30.000.000 VNĐ được xét miễn thuế xuất khẩu theo quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, miễn là không thuộc danh mục cấm xuất khẩu.

2. Nghĩa vụ xuất hóa đơn đối với hàng phi mậu dịch

Về câu hỏi liệu hàng mẫu xuất khẩu theo tờ khai H21 có cần xuất hóa đơn và khai doanh thu hay không, chúng tôi xin làm rõ như sau: Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 40/2021/TT-BTC, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho các giao dịch liên quan đến hàng hóa, dịch vụ, kể cả trong trường hợp xuất khẩu. Tuy nhiên, với hàng mẫu không thanh toán, hóa đơn phi thương mại được sử dụng chủ yếu để khai báo hải quan, không nhằm mục đích ghi nhận doanh thu thương mại.

Trong trường hợp doanh nghiệp xuất hàng mẫu không thanh toán, hóa đơn phi thương mại sẽ không ghi nhận doanh thu, vì không có giao dịch mua bán thực tế. Tuy nhiên, nếu sau khi xuất khẩu, hàng mẫu được sử dụng cho mục đích khác (ví dụ, thanh lý hoặc bán ra), doanh nghiệp cần xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Doanh thu từ việc thanh lý hàng phi mậu dịch sẽ được ghi nhận là “doanh thu khác” trong hồ sơ khai thuế, nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Xem thêm: Dịch vụ tư vấn thủ tục hải quan​

Đối với các lô hàng xuất khẩu theo mã loại hình H21, doanh nghiệp cần lưu ý lập đúng loại chứng từ đi kèm. Cụ thể:

• Khi vận chuyển hàng ra khỏi cửa khẩu, bộ phận kế toán phối hợp với bộ phận xuất nhập khẩu lập tờ khai hải quan và hóa đơn phi thương mại.
• Tuyệt đối không sử dụng hóa đơn GTGT để xuất cho khách hàng nước ngoài đối với lô hàng không thu tiền này nhằm tránh việc hệ thống thuế ghi nhận sai lệch doanh thu xuất khẩu.
• Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra sau thông quan, doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ hợp đồng mượn hàng, thỏa thuận gửi hàng mẫu không thanh toán hoặc biên bản bàn giao hàng hóa để chứng minh tính hợp pháp của giao dịch phi mậu dịch.

3. Quy trình khai báo và lưu ý khi xuất khẩu hàng mẫu

Quy trình khai báo tờ khai H21 cho hàng mẫu không thanh toán bao gồm các bước sau: Doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ chứng từ gồm hợp đồng, hóa đơn phi thương mại, vận đơn, và công văn giải trình mục đích xuất khẩu hàng mẫu. Sau đó, thông tin được nhập vào hệ thống VNACCS, với các tiêu chí quan trọng như mã loại hình H21, phương thức thanh toán “KHONGTT” (không thanh toán), và mã phân loại giá hóa đơn “B” (hóa đơn không phải trả tiền). Hệ thống hải quan sẽ phân luồng (xanh, vàng, đỏ) và doanh nghiệp hoàn tất thủ tục theo luồng được phân.

Một số lưu ý quan trọng: Doanh nghiệp cần mô tả chi tiết hàng hóa trên hóa đơn phi thương mại để tránh bị hải quan yêu cầu giải trình thêm. Nếu khai sai mã loại hình hoặc thông tin, tờ khai có thể bị hủy, gây chậm trễ thông quan. Ngoài ra, hàng mẫu có giá trị dưới 1.000.000 VNĐ được miễn thuế xuất nhập khẩu theo Quyết định 78/2010/QĐ-TTg, nhưng vẫn cần khai báo đầy đủ.

Xem thêm: Quy định thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ không?

4. Xử lý hàng mẫu sau khi xuất khẩu

Trong trường hợp hàng mẫu không được sử dụng hết hoặc cần thanh lý sau khi xuất khẩu, doanh nghiệp cần tuân thủ quy định tại Điều 6 Luật Đầu tư 61/2020/QH14. Theo đó, việc bán hoặc thanh lý hàng phi mậu dịch không bị cấm, nhưng phải ghi nhận doanh thu từ hoạt động này như doanh thu khác và không được khấu trừ thuế GTGT. Doanh nghiệp cần xuất hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT (nếu nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) để kê khai doanh thu theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Nếu hàng mẫu được gửi lại hoặc tái nhập, doanh nghiệp cần làm thủ tục tạm xuất – tái nhập theo mã loại hình khác (ví dụ: G23 hoặc G61) và đảm bảo quản lý số lượng, thời gian theo quy định hải quan. Việc xử lý đúng cách giúp doanh nghiệp tránh rủi ro về thuế và hải quan.

5. Câu hỏi thường gặp

Xuất hàng mẫu H21 có phải kê khai thuế GTGT đầu ra không?

Không. Do hàng mẫu xuất khẩu theo tờ khai H21 là hàng phi mậu dịch, không phát sinh doanh thu bán hàng hay dịch vụ thu tiền từ khách hàng nước ngoài, doanh nghiệp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT đầu ra tại thời điểm xuất khẩu. Tuy nhiên, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa phục vụ sản xuất lô hàng mẫu này vẫn được kê khai khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định pháp luật thuế.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!