Công ty em vừa nhận quyết định truy thu và phạt 30 triệu do “kê khai sai chỉ tiêu thuế đầu ra”, nhưng thực tế không có thiệt hại cho ngân sách. Có cơ sở nào để xin giảm mức phạt trong trường hợp lỗi hành chính nhẹ như vậy không ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý để xin giảm mức phạt

Theo Luật Quản lý thuế 2019, hành vi kê khai sai chỉ tiêu thuế đầu ra được coi là vi phạm hành chính về thuế, thuộc phạm vi Điều 142 quy định về xử phạt vi phạm hành chính. Mức phạt có thể từ 20% đến 100% số tiền thuế kê khai sai, tùy theo mức độ vi phạm, nhưng pháp luật cho phép giảm mức phạt nếu không gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước và lỗi thuộc mức nhẹ. Cụ thể, Điều 142 khoản 3 Luật này nêu rõ các trường hợp được giảm mức xử phạt, bao gồm: vi phạm lần đầu; tự nguyện khắc phục hậu quả trước khi cơ quan thuế phát hiện; và không phát sinh thiệt hại thực tế cho ngân sách. Trong trường hợp của công ty, việc không có thiệt hại ngân sách là căn cứ quan trọng để yêu cầu giảm phạt từ mức 30 triệu đồng xuống mức thấp hơn, có thể chỉ bằng 20-50% mức phạt ban đầu, tùy đánh giá của cơ quan có thẩm quyền.

Điều kiện áp dụng giảm mức phạt

Để đủ điều kiện xin giảm mức phạt, công ty cần chứng minh được các yếu tố sau theo quy định tại Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019:

• Lỗi kê khai sai là do sơ suất, không cố ý trốn tránh nghĩa vụ thuế, và đã được tự nguyện khắc phục bằng cách nộp bổ sung số tiền truy thu trước khi bị xử phạt.
• Không gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước, nghĩa là số thuế kê khai sai không dẫn đến thiếu hụt thực tế (ví dụ: đã kê khai và nộp đúng sau khi phát hiện).
• Đây là vi phạm lần đầu trong vòng 12 tháng gần nhất, và công ty có lịch sử tuân thủ tốt các quy định thuế.
• Có hồ sơ chứng minh như biên bản tự kiểm tra, biên lai nộp thuế bổ sung, và các tài liệu nội bộ chứng tỏ lỗi hành chính nhẹ (không liên quan đến gian lận).

Nếu đáp ứng các điều kiện trên, cơ quan thuế có thẩm quyền (Cục Thuế tỉnh/thành phố hoặc Tổng cục Thuế) sẽ xem xét giảm mức phạt, đảm bảo tính nhân văn và phù hợp với nguyên tắc xử phạt tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019.

Quy trình khiếu nại để xin giảm mức phạt

Việc xin giảm mức phạt được thực hiện thông qua khiếu nại quyết định xử phạt hành chính theo quy trình tại Điều 142 và Điều 117 Luật Quản lý thuế 2019, kết hợp với Luật Khiếu nại 2011 (sửa đổi, bổ sung năm 2020). Quy trình được chia thành các bước sau:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ khiếu nại

Hồ sơ cần bao gồm đơn khiếu nại (theo mẫu tại Phụ lục Luật Khiếu nại), bản sao quyết định truy thu và phạt, chứng từ chứng minh không thiệt hại ngân sách (như biên lai nộp thuế bổ sung), và tài liệu chứng minh lỗi nhẹ (báo cáo tự kiểm tra nội bộ). Hồ sơ phải được lập bằng tiếng Việt, ký tên người đại diện pháp luật của công ty, và nộp trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận quyết định xử phạt.

Bước 2: Nộp hồ sơ khiếu nại

Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế đã ban hành quyết định (hoặc qua đường bưu điện/cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế). Nếu khiếu nại lần đầu, cơ quan thuế sẽ xem xét và trả lời bằng văn bản trong vòng 30 ngày. Trường hợp không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu, công ty có quyền khiếu nại lần hai lên cấp trên trực tiếp (ví dụ: từ cơ quan Thuế lên Cục Thuế) trong 30 ngày tiếp theo.

Bước 3: Theo dõi và thực hiện quyết định

Cơ quan thuế sẽ tổ chức đối thoại (nếu cần) để đánh giá căn cứ giảm phạt. Nếu được chấp nhận, mức phạt sẽ được điều chỉnh (ví dụ: giảm từ 30 triệu đồng xuống 6-15 triệu đồng tùy mức độ). Công ty phải nộp mức phạt mới trong thời hạn quy định. Nếu không đồng ý với quyết định cuối cùng, có thể khởi kiện tại Tòa án nhân dân theo Luật Tố tụng hành chính 2015.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.