Tôi có bán hàng trên Shopee một thời gian ngắn cách đây 4 năm (năm 2020) mà không đăng ký kinh doanh. Sau đó, tôi chỉ làm tại gia và nhận lương hàng tháng từ gia đình. Ví dụ, giờ tôi muốn làm mã số thuế để khai báo, đóng thuế thu nhập cá nhân mỗi tháng thì có bị truy thu phần kinh doanh cách đây 4 năm trước không? Và nếu bị truy thu thì có cách nào để biết số thuế tôi nợ trong khi không có mã số thuế kinh doanh không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý về truy thu thuế

Việc truy thu thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng Shopee năm 2020, đặc biệt khi đăng ký mã số thuế (MST) mới, được quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 của Quốc hội (Luật Quản lý thuế 2019) và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. Theo Điều 107 Luật Quản lý thuế 2019, cơ quan thuế có quyền truy thu số tiền thuế thiếu nếu phát hiện hành vi kê khai sai hoặc không kê khai nghĩa vụ thuế trong thời hạn quy định. Đối với kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) như Shopee, Nghị định 126/2020/NĐ-CP tại Điều 50 quy định tổ chức kinh doanh TMĐT phải khấu trừ và nộp thuế thay cho người bán, nhưng cá nhân kinh doanh vẫn chịu trách nhiệm kê khai bổ sung nếu có MST mới.

Điều kiện áp dụng truy thu thuế khi làm MST mới

Khi đăng ký MST mới cho hoạt động kinh doanh Shopee năm 2020, truy thu thuế chỉ áp dụng nếu cơ quan thuế xác định có số thuế chưa kê khai hoặc kê khai thiếu từ hoạt động trước đó. Cụ thể, theo Điều 111 Luật Quản lý thuế 2019, truy thu phát sinh khi: (i) hoạt động kinh doanh 2020 chưa được kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN); (ii) doanh thu từ Shopee vượt ngưỡng phải nộp thuế (ví dụ: trên 100 triệu đồng/năm theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP); (iii) MST mới được cấp cho cùng một cá nhân/doanh nghiệp, dẫn đến hợp nhất hồ sơ thuế cũ. Nếu Shopee đã khấu trừ thuế thay (theo Thông tư 40/2021/TT-BTC), số thuế truy thu có thể được bù trừ, nhưng cá nhân vẫn phải tự kê khai bổ sung để tránh phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày theo Điều 59 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Quy trình xử lý truy thu thuế và kê khai với MST mới

Việc xử lý truy thu thuế khi làm MST mới đòi hỏi tuân thủ quy trình kê khai và nộp bổ sung để tránh các chế tài. Quy trình được thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Kê khai bổ sung hồ sơ thuế cho năm 2020

Cá nhân/doanh nghiệp phải tự kiểm tra và kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT và TNCN cho hoạt động Shopee 2020 qua hệ thống iHTKK hoặc eTax của Tổng cục Thuế. Thời hạn kê khai bổ sung là trước khi cơ quan thuế kiểm tra, theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019. Nếu Shopee đã cung cấp dữ liệu doanh thu, sử dụng thông tin này để tính toán chính xác số thuế phải nộp, tránh sai sót dẫn đến truy thu thêm.

Bước 2: Nộp hồ sơ đăng ký thay đổi MST hoặc hợp nhất

Nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế quản lý để hợp nhất MST mới với hoạt động cũ, theo Điều 30 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Hồ sơ bao gồm:

• Giấy đề nghị hợp nhất MST (Mẫu 08-ĐK-TCT).
• Bản sao hợp đồng kinh doanh với Shopee hoặc báo cáo doanh thu từ nền tảng.
• Tờ khai thuế bổ sung cho năm 2020.

Sau khi hợp nhất, cơ quan thuế sẽ xác định số thuế truy thu và thông báo quyết định trong vòng 10 ngày làm việc.

Bước 3: Nộp số thuế truy thu và xử lý phạt

Nộp số tiền thuế thiếu kèm phạt chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp, tối đa 20% theo Điều 59 Nghị định 126/2020/NĐ-CP) vào tài khoản kho bạc nhà nước. Nếu tự giác kê khai, có thể được miễn giảm phạt vi phạm hành chính từ 20% đến 50% theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Theo dõi quyết định truy thu qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để hoàn tất.

Hồ sơ cần chuẩn bị cho thủ tục

Để hỗ trợ quy trình, chuẩn bị các hồ sơ sau theo yêu cầu của Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

• Bản sao CMND/CCCD hoặc giấy đăng ký kinh doanh.
• Báo cáo doanh thu từ Shopee (tải từ tài khoản người bán).
• Chứng từ khấu trừ thuế của Shopee (nếu có).
• Tờ khai điều chỉnh MST (Mẫu 01-ĐK-TCT).

Hồ sơ nộp trực tiếp hoặc trực tuyến qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh.

Tuân thủ các quy định trên giúp tránh rủi ro pháp lý, giảm thiểu chi phí phạt và đảm bảo hoạt động kinh doanh TMĐT hợp pháp. Việc kê khai kịp thời còn hỗ trợ xây dựng uy tín với cơ quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh doanh lâu dài. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.