Các anh chị cho em hỏi với ạ: Công ty chế tạo sản xuất xe điện có ưu đãi gì của thuế không ạ? Sản phẩm thân thiện với môi trường.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho sản xuất xe điện thân thiện môi trường

Theo quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi tắt là Nghị định 12/2015/NĐ-CP), và Thông tư số 157/2015/TT-BTC ngày 07 tháng 10 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này (sau đây gọi tắt là Thông tư 157/2015/TT-BTC), các doanh nghiệp sản xuất xe điện thân thiện môi trường có thể được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi, đặc biệt là sản xuất sản phẩm công nghệ cao hoặc thân thiện với môi trường. Xe điện được xem là phương tiện giao thông tiết kiệm năng lượng và giảm phát thải, phù hợp với các tiêu chí tại Điều 19 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, nơi quy định ưu đãi cho dự án đầu tư vào lĩnh vực bảo vệ môi trường và công nghệ cao.

1. Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) – Ưu đãi lớn nhất

Đây là lợi thế cạnh tranh lớn nhất của xe điện so với xe động cơ đốt trong (ICE).

• Xe ô tô điện chạy pin (BEV): Mức thuế suất cực thấp chỉ từ 1% đến 3% (tùy số chỗ ngồi).
• Lộ trình mới: Từ ngày 1/3/2027, mức thuế này sẽ tăng nhẹ (lên khoảng 4% – 11%), nhưng vẫn thấp hơn rất nhiều so với xe xăng (thường từ 35% – 150%).
• Xe Hybrid (HEV/PHEV): Từ 1/1/2026, theo Nghị định 360/2025/NĐ-CP, xe Hybrid đáp ứng tiêu chuẩn về tỷ trọng xăng (dưới 70%) sẽ được giảm 30% mức thuế TTĐB so với xe xăng cùng loại.

2. Thuế Nhập khẩu linh kiện (0%)

Để khuyến khích sản xuất và lắp ráp trong nước, Chính phủ áp dụng chương trình ưu đãi thuế nhập khẩu:

• Mức thuế 0%: Áp dụng cho linh kiện ô tô nhập khẩu phục vụ sản xuất, lắp ráp xe điện (loại trong nước chưa sản xuất được).
• Chính sách cộng gộp (Nghị định 199/2025/NĐ-CP): Các doanh nghiệp có thể cộng gộp sản lượng xe điện/xe xanh vào sản lượng chung để đủ điều kiện hưởng thuế nhập khẩu 0% cho linh kiện. Điều này giúp các hãng xe mới bắt đầu chuyển dịch sang xe điện vẫn dễ dàng tiếp cận ưu đãi.

3. Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Các dự án sản xuất xe điện thường được xếp vào danh mục dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư đặc biệt:

• Thuế suất ưu đãi: 10% trong vòng 15 năm (so với mức phổ thông là 20%).
• Miễn, giảm thuế: Miễn thuế 4 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
• Lưu ý: Hiện tại các hiệp hội (như EuroCham) đang kiến nghị Chính phủ bổ sung thêm các ưu đãi dựa trên chi phí (R&D, hạ tầng trạm sạc) để hỗ trợ doanh nghiệp giai đoạn đầu chưa có lãi.

4. Lệ phí trước bạ (Hỗ trợ đầu ra)

Chính sách này gián tiếp giúp doanh nghiệp sản xuất bán hàng tốt hơn:

• Đến hết 28/2/2027: Xe ô tô điện chạy pin được giảm 50% lệ phí trước bạ so với xe xăng cùng loại (trước đó là miễn 100% trong giai đoạn 2022-2025).

Điều kiện để được hưởng ưu đãi

Để áp dụng ưu đãi, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau theo Điều 13 và Điều 19 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, được hướng dẫn chi tiết tại Điều 10 Thông tư 157/2015/TT-BTC:

• Dự án đầu tư phải được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư, xác định thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm thân thiện môi trường (xe điện sử dụng pin lithium-ion hoặc công nghệ tương đương, không sử dụng nhiên liệu hóa thạch).
• Doanh nghiệp phải hoạt động tại địa bàn ưu đãi đầu tư, chẳng hạn khu công nghiệp chuyên ngành cơ khí – điện tử hoặc khu công nghệ cao, theo Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
• Sản phẩm xe điện phải đạt tiêu chuẩn chất lượng môi trường theo quy định của pháp luật Việt Nam, như chứng nhận thân thiện môi trường từ Bộ Tài nguyên và Môi trường.
• Doanh nghiệp không thuộc diện bị loại trừ ưu đãi, ví dụ không vi phạm pháp luật về môi trường hoặc thuế trong 2 năm liền trước.

Nếu không đáp ứng, doanh nghiệp có thể bị thu hồi ưu đãi và truy thu thuế với mức phạt từ 20% đến 100% số tiền trốn tránh, theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

Các hình thức ưu đãi cụ thể

Nghị định 12/2015/NĐ-CP và Thông tư 157/2015/TT-BTC quy định các ưu đãi thuế TNDN như sau:

• Miễn thuế: Miễn thuế TNDN trong 4 năm đầu kể từ năm có thu nhập chịu thuế đầu tiên đối với dự án sản xuất xe điện tại địa bàn ưu đãi (Điều 19, khoản 1).
• Giảm thuế: Giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo sau thời gian miễn thuế, hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm nếu dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao (Điều 19, khoản 2 và 3).
• Ưu đãi bổ sung: Nếu dự án đầu tư mới vào sản xuất xe điện sử dụng năng lượng tái tạo, có thể được miễn thuế nhập khẩu thiết bị theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, nhưng phải đăng ký với cơ quan thuế địa phương để xác nhận.

Lưu ý, ưu đãi chỉ áp dụng cho thu nhập từ hoạt động sản xuất xe điện, không bao gồm thu nhập từ các hoạt động khác của doanh nghiệp.

Quy trình áp dụng ưu đãi thuế

Để hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần thực hiện thủ tục đăng ký và kê khai theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư 157/2015/TT-BTC. Quy trình được thực hiện như sau:

Bước 1: Đăng ký dự án đầu tư

Doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký đầu tư tại Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh/thành phố nơi đặt dự án, bao gồm đề xuất dự án sản xuất xe điện và chứng minh tính thân thiện môi trường. Thời gian xử lý là 15 ngày làm việc. Sau khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, dự án chính thức đủ điều kiện ưu đãi theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP.

Bước 2: Kê khai và đăng ký ưu đãi với cơ quan thuế

Trong vòng 10 ngày kể từ khi có thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký ưu đãi tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ bao gồm:

• Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
• Báo cáo tình hình thực hiện dự án (mẫu theo Thông tư 157/2015/TT-BTC).
• Chứng từ chứng minh sản phẩm xe điện đạt tiêu chuẩn môi trường.

Cơ quan thuế sẽ xác nhận bằng văn bản trong 10 ngày, cho phép áp dụng ưu đãi từ kỳ tính thuế tiếp theo.

Bước 3: Kê khai và quyết toán thuế hàng năm

Doanh nghiệp kê khai ưu đãi trong tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý và quyết toán hàng năm theo mẫu tại Thông tư 157/2015/TT-BTC. Nếu phát hiện sai sót, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và điều chỉnh, với mức phạt chậm nộp là 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp giảm đáng kể gánh nặng tài chính, tối ưu hóa lợi nhuận từ sản xuất xe điện và thúc đẩy phát triển bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.