Các anh chị cho em hỏi ą, từ hộ kinh doanh lên công ty được ưu đãi thuế như thế nào ą và vẫn kê khai thuế như công ty mới thành lập phải không ą, hay có lưu ý gì không ą?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể (HKD) lên công ty

Theo quy định tại khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng, được thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp), sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế; trường hợp trong ba năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ tư.

Nếu kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian sản xuất, kinh doanh được miễn thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế ngay trong kỳ đó hoặc đăng ký bắt đầu miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo; nếu lựa chọn miễn thuế từ kỳ tiếp theo thì phải kê khai, nộp thuế cho kỳ tính thuế đầu tiên theo quy định.

Sau thời gian miễn thuế, nếu doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi thì tiếp tục được hưởng các ưu đãi tương ứng về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế theo Điều 18, Điều 19 và Điều 20 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP; hết thời gian ưu đãi, doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo khoản 2 và khoản 3 Điều 11 của Nghị định này.

Điều kiện áp dụng là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã đăng ký và hoạt động hợp pháp, có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất 12 tháng đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu; đồng thời doanh nghiệp phải là trường hợp đăng ký kinh doanh lần đầu, không thuộc các trường hợp người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có vốn góp cao nhất đã từng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng.

Bên cạnh đó, khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu; thời gian miễn thuế được tính liên tục, kể cả trường hợp giấy chứng nhận được cấp trước thời điểm Nghị quyết có hiệu lực mà vẫn còn thời gian ưu đãi.

Tuy nhiên, chính sách này không áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp; các trường hợp có người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có vốn góp cao nhất đã tham gia quản lý doanh nghiệp khác trong thời hạn chưa đủ 12 tháng; cũng như đối với các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

Trên cơ sở đó, khoản 4 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP cho phép trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp đồng thời đủ điều kiện hưởng nhiều chính sách miễn, giảm thuế khác nhau thì được lựa chọn áp dụng chính sách có lợi nhất và thực hiện ổn định trong suốt thời gian ưu đãi.

Do vậy, trường hợp hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp nếu đồng thời đáp ứng điều kiện được miễn thuế 02 năm theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP và 03 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP thì được ưu tiên áp dụng chính sách miễn thuế trong 03 năm.

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

Doanh nghiệp được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo các quy định nêu trên khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau: (i) là doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, bao gồm trường hợp chuyển đổi từ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sang doanh nghiệp; (ii) đối với trường hợp chuyển đổi từ hộ kinh doanh, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh phải đã đăng ký và hoạt động theo đúng quy định của pháp luật, đồng thời có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục tối thiểu 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu; (iii) doanh nghiệp không thuộc trường hợp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; (iv) người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không đồng thời là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất của doanh nghiệp không đồng thời hoặc trước đó trong thời hạn chưa đủ 12 tháng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể; (v) doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng đối với trường hợp áp dụng ưu đãi theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP; và (vi) khoản thu nhập được hưởng ưu đãi không thuộc các khoản thu nhập bị loại trừ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp trong cùng một thời gian doanh nghiệp đáp ứng đồng thời nhiều chính sách miễn, giảm thuế khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng chính sách ưu đãi có lợi nhất và thực hiện ổn định trong suốt thời gian được hưởng ưu đãi.

Các loại ưu đãi thuế cụ thể

Căn cứ các quy định nêu trên, doanh nghiệp đủ điều kiện được hưởng các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sau đây: (i) miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng, được thành lập mới từ hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp; trường hợp trong ba năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ tư; (ii) miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm liên tục kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP; (iii) sau khi hết thời gian miễn thuế nêu trên, nếu doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi thì tiếp tục được áp dụng thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế tương ứng theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp; và (iv) trong trường hợp doanh nghiệp đồng thời đáp ứng điều kiện của nhiều chính sách ưu đãi thuế trong cùng một thời gian thì được quyền lựa chọn áp dụng chính sách miễn thuế, giảm thuế có lợi nhất và thực hiện ổn định trong suốt thời gian được hưởng ưu đãi theo lựa chọn đó.

Việc tuân thủ các quy định về ưu đãi thuế giúp doanh nghiệp giảm chi phí, tăng khả năng cạnh tranh và phát triển bền vững. Đồng thời, tránh các sai sót trong chuyển đổi có thể dẫn đến tranh chấp thuế với cơ quan nhà nước. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.