Em muốn hỏi về quy định sử dụng hóa đơn đặc thù, như vé xe buýt, vé máy bay. Các chứng từ này có được dùng để khấu trừ Thuế Giá trị gia tăng không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đặc thù

Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, các hóa đơn đặc thù như vé xe buýt, vé máy bay được xem là chứng từ hợp pháp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hình thức, nội dung và chứng từ kèm theo. Cụ thể, Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT quy định rằng chứng từ phải chứng minh được giao dịch thực tế, có giá trị thuế GTGT đầu vào và tuân thủ nguyên tắc khấu trừ. Đồng thời, Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC) nêu rõ các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), bao gồm cả chi phí đi lại nếu có chứng từ hợp lệ.

Quy định cụ thể đối với vé xe buýt và vé cước đường bộ

Vé xe buýt và vé cước đường bộ được coi là hóa đơn đặc thù, có thể sử dụng để khấu trừ thuế GTGT nếu vé được lập theo quy định về hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn đặc biệt, ghi rõ giá trị đã bao gồm thuế GTGT.

• Vé phải có đầy đủ thông tin theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, bao gồm tên người mua, mã số thuế (nếu áp dụng), ngày phát hành, giá trị dịch vụ và thuế suất GTGT.
• Nếu vé xe khách điện tử (bao gồm vé buýt điện tử), nó được xem là hóa đơn điện tử đặc biệt và có thể dùng để xác định chi phí đầu vào của doanh nghiệp, miễn là doanh nghiệp lưu trữ và kê khai đúng quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.
• Đối với vé cước đường bộ, nếu tổng giá trị giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng hoặc các hình thức khác theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC). Nếu thanh toán bằng tiền mặt cho nhiều lần mua trong ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng, chứng từ sẽ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT.

Quy định cụ thể đối với vé máy bay

Vé máy bay có thể được khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt hơn, nhằm đảm bảo tính minh bạch và liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC.

• Vé phải là vé máy bay điện tử, kèm theo thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do doanh nghiệp thực hiện cho cá nhân đi công tác.
• Cần bổ sung giấy đi đường có dấu xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về nơi đi và nơi đến, hoặc giấy điều động đi công tác từ doanh nghiệp.
• Nếu nhân viên tự mua vé bằng thẻ cá nhân hoặc tiền mặt, vé này không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp doanh nghiệp hoàn trả bằng chuyển khoản và có đầy đủ chứng từ chứng minh.
• Giá trị vé từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt; nếu dưới mức này nhưng tổng các giao dịch trong ngày đạt từ 20 triệu đồng, cũng áp dụng quy định tương tự để tránh loại trừ khấu trừ.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị loại trừ chi phí, giảm thiểu tranh chấp với cơ quan thuế và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Công Ty Luật ACC khuyến nghị kiểm tra kỹ chứng từ trước khi kê khai để đảm bảo tính hợp lệ. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.