Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Xử lý chi phí khấu hao tài sản cố định chưa hợp lý
Theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản khấu hao tài sản cố định chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng điều kiện hợp lý, có hóa đơn chứng từ hợp pháp và phù hợp với quy định về mức khấu hao theo Thông tư 45/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 147/2016/TT-BTC). Nếu phát hiện khấu hao chưa hợp lý (ví dụ: mức khấu hao vượt quy định hoặc tài sản không đủ điều kiện), doanh nghiệp cần điều chỉnh để tránh bị loại trừ chi phí, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế và truy thu thuế.
Bước 1: Xác định và tính toán khoản khấu hao chưa hợp lý
Doanh nghiệp cần rà soát lại sổ sách kế toán, kiểm tra tài sản cố định theo Phụ lục hướng dẫn khấu hao tại Thông tư 45/2013/TT-BTC để xác định phần khấu hao vượt mức hoặc không hợp lệ. Ví dụ, nếu khấu hao vượt 20% giá trị tài sản hàng năm đối với một số loại TSCĐ, phần vượt sẽ bị loại trừ. Lập biên bản nội bộ ghi nhận sai sót, kèm tính toán cụ thể số tiền cần điều chỉnh (ví dụ: 500.000.000 đồng khấu hao sai). Việc này giúp cơ sở pháp lý cho điều chỉnh sau này, tránh phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (phạt từ 20% đến 100% số thuế truy thu).
Bước 2: Điều chỉnh báo cáo tài chính và sổ sách kế toán
Sửa chữa báo cáo tài chính năm trước theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 (VAS 21) về trình bày báo cáo tài chính, ghi nhận điều chỉnh hồi tố nếu sai sót trọng yếu. Cập nhật sổ cái kế toán bằng cách hạch toán ngược phần chi phí khấu hao sai (tăng thu nhập chịu thuế tương ứng). Lưu trữ chứng từ điều chỉnh để làm cơ sở khi cơ quan thuế kiểm tra, đảm bảo tính minh bạch và tránh bị coi là trốn thuế.
Bước 3: Kê khai bổ sung và nộp thuế
Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp lập tờ khai bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN) cho kỳ phát hiện sai sót, nộp kèm biên bản điều chỉnh và chứng từ liên quan tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai. Nếu phát hiện trong vòng 10 ngày trước khi cơ quan thuế kiểm tra, không bị phạt chậm nộp nhưng phải nộp đủ thuế gốc cộng lãi chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 59 Luật Quản lý thuế). Trường hợp truy thu, mức phạt vi phạm hành chính từ 20% số thuế thiếu (tối thiểu 2.000.000 đồng) đến 100% nếu cố tình.
Xử lý chi phí khác vượt định mức được trừ
Các khoản chi phí khác (như chi phí quảng cáo, tiếp khách, khấu hao khác) chỉ được trừ nếu không vượt định mức theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và hướng dẫn tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP (quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp). Ví dụ, chi phí tiếp khách không vượt 3,3% tổng chi phí được trừ trước, hoặc chi phí quảng cáo không vượt 15% tổng chi phí được trừ. Phần vượt định mức sẽ bị loại trừ, tăng thu nhập chịu thuế, và có thể dẫn đến truy thu nếu cơ quan thuế phát hiện qua thanh tra.
Bước 1: Rà soát và phân loại chi phí vượt định mức
Kiểm tra hóa đơn, chứng từ chi phí theo danh mục tại Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, tính toán tỷ lệ vượt (ví dụ: chi tiếp khách 100.000.000 đồng nhưng định mức chỉ 80.000.000 đồng, phần 20.000.000 đồng bị loại). Lập bảng kê chi tiết các khoản, phân loại theo loại chi phí để xác định phần được trừ và không được trừ. Biên bản nội bộ phải ghi rõ cơ sở tính toán, giúp tránh tranh chấp khi nộp bổ sung.
Bước 2: Điều chỉnh kế toán và báo cáo tài chính
Tương tự khấu hao TSCĐ, ghi nhận điều chỉnh hồi tố trong báo cáo tài chính theo VAS 29 về thay đổi chính sách kế toán và sai sót. Hạch toán tăng thu nhập chịu thuế bằng phần chi phí vượt, cập nhật các báo cáo liên quan như bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh. Đảm bảo tất cả chứng từ gốc được lưu trữ đầy đủ để chứng minh tính hợp lý ban đầu, giảm rủi ro bị phạt thêm.
Bước 3: Kê khai bổ sung thuế và theo dõi
Sử dụng mẫu tờ khai bổ sung 03/TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế 2019. Tính và nộp thêm thuế thu nhập doanh nghiệp (20% trên phần thu nhập tăng) cộng lãi chậm nộp nếu quá hạn. Nếu tự giác kê khai trước thanh tra, chỉ phạt hành chính từ 10-20% số thuế thiếu (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP), tránh mức phạt cao hơn lên đến 3 lần nếu bị phát hiện qua kiểm tra.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ các bước trên giúp doanh nghiệp tránh truy thu thuế lớn, giảm rủi ro phạt hành chính và duy trì uy tín với cơ quan thuế. Đồng thời, đảm bảo báo cáo tài chính chính xác, hỗ trợ hoạt động kinh doanh bền vững lâu dài. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận