Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Quy định pháp lý về chi phí quảng cáo được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản chi phí được trừ phải đáp ứng điều kiện hợp lý, có chứng từ hợp pháp và phù hợp với quy định pháp luật. Cụ thể, chi phí quảng cáo, tiếp thị chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu không vượt quá mức khống chế 15% tổng số chi phí được trừ của kỳ tính thuế, theo hướng dẫn tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính (Điều 4, khoản 2.10). Phần chi phí quảng cáo vượt mức này sẽ không được trừ, dẫn đến phải điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế, từ đó phát sinh nghĩa vụ nộp bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Hậu quả nếu không xử lý kịp thời
Nếu phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính năm trước mà không điều chỉnh, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế truy thu thuế TNDN kèm theo tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 (sửa đổi, bổ sung). Mức phạt có thể từ 20% số thuế truy thu nếu tự phát hiện và điều chỉnh trước khi kiểm tra, hoặc cao hơn (lên đến 3 lần số thuế trốn nếu bị phát hiện qua thanh tra). Ngoài ra, còn phải nộp tiền chậm nộp thuế với mức 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp, tính từ ngày hết hạn nộp thuế đến ngày nộp thực tế.
Quy trình xử lý để đảm bảo hợp pháp và tránh truy thu
Để xử lý hợp pháp, doanh nghiệp cần chủ động điều chỉnh kê khai thuế TNDN cho kỳ phát hiện sai sót, dựa trên nguyên tắc tự giác kê khai theo Luật Quản lý thuế 2019 ngày 13 tháng 6 năm 2019. Quy trình cụ thể như sau:
Bước 1: Xác định và tính toán số chi phí vượt mức
Doanh nghiệp rà soát lại báo cáo tài chính và sổ sách kế toán năm trước để xác định chính xác số chi phí quảng cáo vượt 15% tổng chi phí được trừ. Tính toán phần vượt không được trừ bằng cách lấy tổng chi quảng cáo trừ đi mức khống chế cho phép, sau đó điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế tương ứng (thu nhập chịu thuế = doanh thu – chi phí được trừ). Ví dụ, nếu tổng chi phí được trừ là 100 tỷ đồng, mức khống chế quảng cáo là 15 tỷ đồng; phần vượt sẽ không được khấu trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế bằng số đó nhân với tỷ lệ thuế TNDN 20%.
Bước 2: Lập tờ khai điều chỉnh thuế TNDN
Sử dụng mẫu tờ khai 03/TNDN (theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế) để điều chỉnh số liệu kê khai ban đầu. Trong tờ khai, ghi rõ lý do điều chỉnh là phát hiện sai sót về chi phí quảng cáo vượt mức, kèm theo thuyết minh chi tiết số liệu thay đổi. Đảm bảo đính kèm chứng từ gốc chứng minh chi phí (hóa đơn, hợp đồng quảng cáo) để tránh tranh chấp sau này.
Bước 3: Nộp tờ khai và tiền thuế bổ sung
Nộp tờ khai điều chỉnh trực tiếp hoặc qua hệ thống điện tử iHTKK cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp thuế ban đầu (theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019). Đồng thời, nộp ngay số thuế TNDN bổ sung vào ngân sách nhà nước qua tài khoản kho bạc hoặc ngân hàng thương mại. Nếu có tiền chậm nộp, tính toán và nộp kèm theo để tránh phát sinh thêm phạt.
Bước 4: Lưu trữ hồ sơ và theo dõi phản hồi từ cơ quan thuế
Lưu trữ đầy đủ hồ sơ điều chỉnh ít nhất 10 năm, bao gồm:
- Tờ khai điều chỉnh và bản kê khai ban đầu.
- Bảng tính toán chi phí vượt mức và thu nhập chịu thuế điều chỉnh.
- Chứng từ chứng minh chi phí quảng cáo (hóa đơn GTGT, hợp đồng).
Theo dõi thông báo từ cơ quan thuế; nếu được chấp nhận, doanh nghiệp sẽ nhận xác nhận hoàn tất, tránh rủi ro truy thu sau này.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ quy trình trên giúp doanh nghiệp tránh các khoản phạt nặng, duy trì uy tín với cơ quan thuế và đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch. Đồng thời, điều chỉnh kịp thời còn có thể được miễn một phần phạt nếu tự giác trước khi bị kiểm tra. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận