Xử lý khai khống lương công ty không làm việc 2021
Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Hành vi khai khống lương và cơ sở pháp lý
Hành vi khai khống lương cho nhân viên không thực tế làm việc tại công ty trong năm 2021 được xem là hành vi khai man thông tin trên hồ sơ thuế, nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không hợp pháp.
Theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, hành vi này thuộc trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, bị xử phạt hành chính.
Đồng thời, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng quy định rõ các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, bao gồm việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để kê khai chi phí khấu trừ.
Cụ thể, lương khống không có chứng từ thực tế (như hợp đồng lao động, bảng chấm công, chứng từ thanh toán) sẽ bị loại trừ khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (áp dụng cho năm 2021).
Hậu quả pháp lý đối với hành vi vi phạm
Căn cứ Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn sẽ bị xử phạt ở mức 20% trên số thuế khai thiếu hoặc số thuế được hưởng không đúng quy định.
Mức xử phạt này được áp dụng đối với các trường hợp như: người nộp thuế khai sai căn cứ tính thuế, số thuế được khấu trừ hoặc xác định sai đối tượng được miễn, giảm, hoàn thuế trong khi các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ, hợp pháp trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ; hoặc khai sai làm giảm nghĩa vụ thuế nhưng đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số thuế thiếu trước khi cơ quan thuế kết thúc thanh tra, kiểm tra.
Ngoài ra, các trường hợp khai sai liên quan đến giao dịch liên kết đã lập hồ sơ xác định giá thị trường, hoặc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp nhưng chứng minh được lỗi thuộc về bên bán và đã hạch toán đầy đủ, cũng thuộc diện xử phạt theo điều khoản này.
Trong khi đó, Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt đối với hành vi trốn thuế. Theo đó, người nộp thuế thực hiện các hành vi như không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế quá 90 ngày, không ghi chép đầy đủ các khoản thu liên quan đến nghĩa vụ thuế, khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn, giảm (trừ trường hợp thuộc Điều 16) sẽ bị xử phạt từ 1 lần đến 3 lần số tiền thuế trốn. Mức phạt cụ thể được xác định tùy thuộc vào việc có hay không các tình tiết giảm nhẹ hoặc tình tiết tăng nặng, trong đó mức cao nhất có thể lên đến 3 lần số thuế trốn nếu có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên.
Bên cạnh chế tài hành chính, Điều 200 Bộ luật Hình sự năm 2015 (được sửa đổi, bổ sung năm 2017) còn quy định trách nhiệm hình sự đối với tội trốn thuế. Theo đó, người thực hiện hành vi trốn thuế với số tiền từ 100 triệu đồng trở lên, hoặc dưới 100 triệu đồng nhưng đã từng bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc bị kết án về tội này mà chưa được xóa án tích, có thể bị phạt tiền từ 100 triệu đồng đến 500 triệu đồng hoặc bị phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm. Các hành vi cấu thành tội trốn thuế bao gồm không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế quá thời hạn, không ghi chép doanh thu trong sổ kế toán, không xuất hóa đơn hoặc ghi giá trị hóa đơn thấp hơn thực tế, sử dụng hóa đơn, chứng từ hoặc tài liệu không hợp pháp để làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn, giảm.
Từ các quy định nêu trên có thể thấy rằng, trong trường hợp doanh nghiệp khai khống chi phí tiền lương, tiền công nhằm mục đích trốn thuế, tùy theo tính chất và mức độ vi phạm, doanh nghiệp có thể phải chịu một trong các hình thức xử lý sau: (i) bị phạt 20% số thuế khai thiếu hoặc số thuế được hưởng không đúng quy định; (ii) bị phạt tiền từ 1 lần đến 3 lần số thuế trốn theo quy định xử phạt hành chính; hoặc (iii) bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế nếu hành vi đủ yếu tố cấu thành tội phạm theo quy định của Bộ luật Hình sự.
Quy trình xử lý và khắc phục vi phạm
Để xử lý hành vi khai khống lương năm 2021, doanh nghiệp nên chủ động tự giác khắc phục trước khi cơ quan thuế phát hiện, nhằm giảm mức phạt và tránh trách nhiệm hình sự. Quy trình thực hiện theo Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
Bước 1: Kiểm tra và xác định số liệu vi phạm
Doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ hồ sơ kế toán, hóa đơn chứng từ liên quan đến khoản lương khống năm 2021, xác định chính xác số tiền chi phí không hợp pháp và số thuế thiếu phải nộp (bao gồm thuế TNDN và TNCN). Việc này có thể nhờ kiểm toán độc lập hỗ trợ để đảm bảo tính chính xác, tránh sai sót thêm. Thời hạn tự giác kê khai là trước khi cơ quan thuế kiểm tra hoặc thanh tra.
Bước 2: Lập hồ sơ bổ sung kê khai
Chuẩn bị hồ sơ bao gồm:
- Tờ khai điều chỉnh thuế theo mẫu quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Giải trình chi tiết về hành vi vi phạm và lý do khắc phục.
- Bảng kê chi tiết các khoản lương khống, chứng từ chứng minh không hợp pháp (nếu có).
- Biên bản họp nội bộ doanh nghiệp thừa nhận vi phạm.
Nộp hồ sơ này trực tiếp tại Cơ quan thuế khu vực quản lý hoặc qua hệ thống điện tử iHTKK.
Bước 3: Nộp tiền thuế và nhận quyết định xử phạt
Sau khi nộp hồ sơ, doanh nghiệp nộp đầy đủ số tiền thuế thiếu cộng tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Cơ quan thuế sẽ xem xét và ban hành quyết định xử phạt hành chính (nếu áp dụng), với mức giảm phạt từ 20-50% nếu tự giác. Thời gian xử lý hồ sơ thường từ 10-30 ngày làm việc. Nếu bị thanh tra sau, doanh nghiệp cần hợp tác cung cấp thêm thông tin để giảm nhẹ hậu quả.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ quy trình trên giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý lớn hơn, bảo vệ uy tín kinh doanh và giảm thiểu thiệt hại tài chính. Tuân thủ pháp luật thuế không chỉ đảm bảo hoạt động bền vững mà còn tránh các biện pháp cưỡng chế như phong tỏa tài khoản. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận