Cả nhà có ai bị khai khống lương ở công ty mình không làm việc dẫn đến phát sinh số thuế phải nộp mấy năm trước 2021 không ạ? Em tra cứu mã số thuế thì hiện tại đã không còn hoạt động ở trụ sở nữa.

# Xử lý khai khống lương công ty không làm việc phát sinh thuế 2021

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định về chi phí tiền lương được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Về chi phí tiền lương được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp, khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC) quy định các khoản chi không được trừ, trong đó có các khoản chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc các trường hợp cụ thể.

Cụ thể, chi phí tiền lương sẽ không được tính vào chi phí được trừ nếu doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp pháp; hoặc nếu các khoản tiền lương, tiền thưởng không được quy định rõ điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính hoặc quy chế thưởng của doanh nghiệp.

Ngoài ra, các khoản tiền lương, phụ cấp đã đến hạn chi trả nhưng đến thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm vẫn chưa thực chi cũng không được trừ, trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương theo quy định với mức tối đa không vượt quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.

Bên cạnh đó, tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ, cũng như thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên hoặc hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh đều không được tính vào chi phí được trừ.

Theo đó, khoản tiền lương chi trả cho giám đốc sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp nếu không thuộc các trường hợp nêu trên.

Hậu quả phát sinh về thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc khai khống chi phí tiền lương không chỉ làm sai lệch báo cáo tài chính mà còn vi phạm nguyên tắc tính thuế theo Luật Thuế TNDN 2019.

Cơ quan thuế sẽ kiểm tra và loại trừ khoản chi không hợp lý này khi quyết toán thuế, dẫn đến doanh nghiệp phải nộp bổ sung số thuế TNDN thiếu hụt, kèm theo tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo Điều 59 Luật Quản lý thuế năm 2019, nhưng áp dụng tương tự cho TNDN).

Ví dụ, nếu khai khống 100 triệu đồng, doanh nghiệp có thể phải nộp thêm 20 triệu đồng thuế TNDN, cộng với tiền chậm nộp có thể lên đến hàng chục triệu đồng tùy thời gian chậm. Doanh nghiệp cần chủ động điều chỉnh tờ khai thuế để tránh các hậu quả nghiêm trọng hơn.

Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

Hành vi khai khống chi phí tiền lương có thể bị coi là hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, thuộc trường hợp vi phạm hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định về xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn. Cụ thể, hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu thuế từ 10% đến dưới 20% số thuế phải nộp sẽ bị phạt tiền từ 20% số thuế thiếu, với mức tối thiểu 2.000.000 đồng và tối đa 25.000.000 đồng.

Nếu thiếu từ 20% trở lên, mức phạt có thể lên đến 100% số thuế thiếu, nhưng không vượt quá 75.000.000 đồng. Ngoài ra, cơ quan thuế có quyền áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả như truy thu thuế, tiền chậm nộp và buộc điều chỉnh hồ sơ kê khai.

Quy trình xử lý vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Bước 1: Phát hiện và lập biên bản vi phạm

Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ kê khai thuế TNDN năm 2021 của doanh nghiệp. Nếu phát hiện hành vi khai khống lương qua đối chiếu chứng từ, biên bản kiểm tra sẽ được lập theo Điều 116 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, ghi nhận hành vi vi phạm, mức độ và số tiền thuế thiếu. Biên bản được gửi cho doanh nghiệp để xác nhận trong vòng 3 ngày làm việc, nhằm đảm bảo tính minh bạch và quyền khiếu nại của doanh nghiệp.

Bước 2: Quyết định xử phạt và thông báo

Dựa trên biên bản, người có thẩm quyền (cán bộ thuế khu vực) ban hành quyết định xử phạt theo Điều 117 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Quyết định nêu rõ mức phạt tiền (từ 20% đến 100% số thuế thiếu, tùy mức độ), thời hạn nộp phạt (thường 10 ngày) và các biện pháp khắc phục như truy thu thuế. Doanh nghiệp nhận quyết định qua đường bưu điện hoặc trực tiếp, và có quyền khiếu nại nếu không đồng ý.

Bước 3: Thực hiện nộp phạt và khắc phục

Doanh nghiệp phải nộp phạt vào ngân sách nhà nước trong thời hạn quy định, đồng thời điều chỉnh tờ khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Nếu không thực hiện, cơ quan thuế áp dụng cưỡng chế thu hồi theo Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019, như phong tỏa tài khoản hoặc kê biên tài sản. Sau khi khắc phục đầy đủ, doanh nghiệp có thể yêu cầu xác nhận hoàn thành để tránh các vi phạm tiếp theo.

Việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chi phí được trừ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro tài chính và pháp lý, đảm bảo hoạt động kinh doanh bền vững. Đồng thời, điều này góp phần nâng cao uy tín và giảm thiểu chi phí phát sinh từ kiểm tra thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.