Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Quy định chung về xuất hóa đơn GTGT cho khách cá nhân nước ngoài
Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/6/2025), việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho khách hàng cá nhân là người Việt Nam nhưng mang quốc tịch nước ngoài (trong trường hợp này là Úc) được áp dụng như đối với khách hàng nước ngoài đến Việt Nam. Cụ thể, Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định nội dung hóa đơn phải bao gồm tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh cá nhân của người mua. Tuy nhiên, đối với cá nhân không kinh doanh và không có mã số thuế Việt Nam, phần mã số thuế có thể để trống.
Điều này nhằm đảm bảo tính linh hoạt trong giao dịch nội địa, tránh gây khó khăn cho người mua cá nhân. Hóa đơn điện tử là hình thức bắt buộc sử dụng từ năm 2022, và doanh nghiệp phải truyền dữ liệu đến cơ quan thuế theo Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP để được xác nhận hợp lệ.
Trong trường hợp khách hàng là cá nhân nước ngoài (dù có nguồn gốc Việt Nam), giao dịch được coi là nội địa nếu hàng hóa, dịch vụ được cung cấp tại Việt Nam. Do đó, hóa đơn GTGT được xuất với thuế suất thông thường (thường 10%, trừ trường hợp đặc biệt áp dụng 0% hoặc 5%). Việc để trống mã số thuế là hợp lý vì cá nhân không bắt buộc phải có mã số thuế khi mua hàng hóa, dịch vụ cho mục đích cá nhân, theo Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 123.
2. Hướng dẫn ghi thông tin trên hóa đơn: mã số thuế, địa chỉ và VAT
Về phần mã số thuế: Theo điểm b khoản 5 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), nếu người mua là cá nhân không có mã số thuế, doanh nghiệp được phép để trống ô mã số thuế trên hóa đơn. Trường hợp khách hàng cung cấp số định danh cá nhân (như số căn cước công dân Việt Nam) hoặc mã số thuế nước ngoài (nếu có), thì phải ghi đầy đủ để tăng tính minh bạch.
Trong tình huống Anh/Chị mô tả, khách là cá nhân người Việt Nam quốc tịch Úc, nếu họ không cung cấp mã số thuế Việt Nam hoặc số hộ chiếu có liên quan đến thuế, việc bỏ trống là phù hợp và không ảnh hưởng đến tính hợp lệ của hóa đơn.
Địa chỉ người mua: Quy định tại điểm b khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP cho phép thay thế thông tin địa chỉ bằng số hộ chiếu (passport) hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch của khách hàng nước ngoài. Do khách có quốc tịch Úc, doanh nghiệp nên ghi rõ: "Hộ chiếu số [số passport], quốc tịch Úc" thay vì địa chỉ cư trú cụ thể. Điều này giúp hóa đơn phù hợp với thực tế giao dịch, tránh sai sót khi cơ quan thuế kiểm tra. Nếu khách cung cấp địa chỉ tạm trú tại Việt Nam (như visa du lịch hoặc cư trú), có thể ghi bổ sung để đầy đủ hơn, nhưng không bắt buộc.
Về VAT (thuế GTGT): Anh/Chị đề cập VAT=0, điều này chỉ áp dụng nếu giao dịch thuộc diện xuất khẩu dịch vụ hoặc hàng hóa ra nước ngoài, theo điểm d khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Cụ thể, thuế suất 0% dành cho dịch vụ cung cấp cho tổ chức/cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nếu giao dịch nội địa (khách mua tại Việt Nam), VAT phải là 10% hoặc theo mức quy định khác (5% cho một số hàng hóa). Nếu thực sự áp dụng 0%, doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ hợp đồng và chứng từ để tránh rủi ro truy thu thuế sau này, theo Thông tư 219/2013/TT-BTC.
3. Các chứng từ kèm theo để đảm bảo tính hợp lệ của hóa đơn
Để hóa đơn GTGT hợp lệ và được khấu trừ thuế đầu vào (nếu áp dụng), doanh nghiệp cần kèm theo các chứng từ sau, theo quy định tại Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa/dịch vụ: Phải ghi rõ thông tin hai bên, mô tả hàng hóa/dịch vụ, giá trị, điều khoản thanh toán. Hợp đồng giúp chứng minh tính chất giao dịch nội địa hoặc xuất khẩu nếu áp dụng VAT=0%.
- Chứng từ thanh toán: Ưu tiên thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng (chuyển khoản), với sao kê ngân hàng hoặc biên lai xác nhận. Nếu thanh toán tiền mặt dưới 20 triệu đồng, có thể dùng biên nhận thu tiền, nhưng phải có chữ ký người mua. Đối với khách nước ngoài, chứng từ này đặc biệt quan trọng để chứng minh nguồn gốc thanh toán, tránh nghi ngờ rửa tiền theo Luật Phòng chống rửa tiền 2022.
- Giấy tờ tùy thân của người mua: Bản sao hộ chiếu (passport) của khách, kèm visa hoặc giấy phép tạm trú tại Việt Nam nếu có. Điều này thay thế cho địa chỉ và giúp xác thực danh tính người mua, theo điểm b khoản 7 Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Không cần công chứng bản sao, nhưng doanh nghiệp nên lưu trữ để kiểm tra.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận