Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý liên quan đến hóa đơn điều chỉnh giảm khi khách hàng trả hàng
Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), khi khách hàng trả lại hàng hóa, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) tương ứng. Cụ thể, tại khoản 3 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp trả lại hàng hóa, người bán lập hóa đơn điều chỉnh ghi rõ nội dung điều chỉnh, bao gồm giảm giá trị hàng hóa chưa thuế GTGT và giảm số thuế GTGT đã kê khai. Hóa đơn này phải được lập tại thời điểm phát hiện sự việc (tháng 9/2025 trong trường hợp của Anh/Chị), kèm theo biên bản thỏa thuận hoặc xác nhận trả hàng từ khách hàng.
Về thuế suất GTGT, Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013 và 2024) quy định thuế suất áp dụng theo thời điểm phát sinh giao dịch gốc. Tuy nhiên, đối với hóa đơn điều chỉnh, Thông tư 39/2014/TT-BTC (hướng dẫn về hóa đơn) và các văn bản cập nhật như Thông tư 78/2021/TT-BTC nhấn mạnh rằng việc điều chỉnh phải đảm bảo tính nhất quán với hóa đơn gốc, nghĩa là sử dụng thuế suất tại thời điểm bán hàng ban đầu để tính toán phần giảm. Trường hợp có thay đổi chính sách thuế (như giảm từ 10% xuống 8% từ ngày 1/7), việc áp dụng được hướng dẫn cụ thể tại các Nghị định giảm thuế.
2. Phân tích trường hợp cụ thể: Áp dụng thuế suất 10% hay 8% cho hóa đơn điều chỉnh
Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, lô hàng bán tháng 3/2025 (trước 1/7/2025 nhưng trong năm 2025) được kê khai thuế GTGT 10%, trong khi chính sách giảm 8% đã áp dụng từ đầu năm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Việc khách trả hàng tháng 9/2025 (sau 1/7/2025, vẫn trong giai đoạn giảm 8%) không thay đổi bản chất giao dịch gốc.
Theo khoản 4 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, đối với hóa đơn đã lập và kê khai với thuế suất chưa được giảm (như 10% ở đây), người bán và người mua phải xử lý hóa đơn theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Cụ thể, lập hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh thuế đầu ra (người bán) và đầu vào (người mua nếu áp dụng khấu trừ).
Về thuế suất trên hóa đơn điều chỉnh, hướng dẫn tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP (tương tự các Nghị định trước) quy định: Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ thuế suất áp dụng cho phần giảm, dựa trên hóa đơn gốc để đảm bảo tính chính xác và tránh rủi ro kiểm tra thuế.
Nếu hóa đơn gốc ghi 10%, thì hóa đơn điều chỉnh cũng sử dụng 10% để tính phần thuế GTGT giảm tương ứng (ví dụ: nếu giá trị giảm là 100 triệu đồng, thuế giảm = 100 triệu x 10% = 10 triệu). Việc áp dụng 8% cho điều chỉnh sẽ dẫn đến sai lệch, vì phần thuế đã kê khai ban đầu là 10%, và cơ quan thuế sẽ yêu cầu điều chỉnh bổ sung nếu phát hiện không khớp.
Hơn nữa, theo Công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế (ví dụ Công văn 4058/CT-CS năm 2025), trong trường hợp điều chỉnh giảm do trả hàng, doanh nghiệp kê khai điều chỉnh tại kỳ phát sinh (tháng 9/2025), nhưng thuế suất phải giữ nguyên theo giao dịch gốc để phù hợp với nguyên tắc "điều chỉnh không thay đổi bản chất giao dịch" tại Thông tư 39/2014/TT-BTC (khoản 3 Điều 20). Nếu áp dụng 8%, Anh/Chị có thể bị coi là kê khai sai, dẫn đến phạt hành chính từ 20-100% số thuế chậm nộp theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
3. Hướng dẫn thực hiện xuất hóa đơn điều chỉnh và kê khai thuế
Để xuất hóa đơn điều chỉnh, Anh/Chị thực hiện theo các bước sau theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
- Bước 1: Lập biên bản xác nhận trả hàng với khách, ghi rõ số lượng, giá trị, lý do, và tham chiếu hóa đơn gốc (số ký hiệu, ngày tháng).
- Bước 2: Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử (như MISA meInvoice hoặc tương đương) để lập hóa đơn điều chỉnh. Trên hóa đơn, ghi: "Hóa đơn điều chỉnh giảm – Trả hàng theo biên bản số… ngày…"; chi tiết giảm giá trị chưa thuế, thuế GTGT 10%, tổng giảm thanh toán. Không lập hóa đơn mới mà chỉ điều chỉnh.
- Bước 3: Gửi hóa đơn điều chỉnh cho khách hàng và cơ quan thuế qua hệ thống điện tử.
Về kê khai: Tại Tờ khai thuế GTGT tháng 9/2025 (Mẫu 01/GTGT), Anh/Chị điều chỉnh giảm doanh thu và thuế đầu ra tại các chỉ tiêu tương ứng (ví dụ: Điều chỉnh giảm doanh thu chịu thuế 10% tại dòng 21). Nếu khách hàng khấu trừ đầu vào, họ cũng điều chỉnh tương ứng. Trường hợp cần giảm thuế theo chính sách 8%, đính kèm Mẫu số 01 Phụ lục III Nghị định 174/2025/NĐ-CP để kê khai phần chênh lệch nếu áp dụng điều chỉnh bổ sung.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận