Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý liên quan đến việc lập hóa đơn GTGT cho gói vật tư phụ trong hợp đồng thi công lắp đặt
Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) phải ghi đầy đủ, chính xác nội dung về tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá; thành tiền; thuế suất và tổng tiền thanh toán. Điều này nhằm đảm bảo tính minh bạch, dễ dàng kiểm tra và khấu trừ thuế GTGT cho bên mua.
Trong lĩnh vực thi công lắp đặt, Thông tư 39/2014/TT-BTC (sửa đổi Thông tư 219/2013/TT-BTC) quy định tại Khoản 9 Điều 7 rằng, đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm vật tư phụ như ốc vít, dây rút, băng keo), giá tính thuế GTGT là toàn bộ giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, không bắt buộc tách riêng từng loại vật tư nếu chúng được coi là một phần của gói dịch vụ trọn gói. Gói "vật tư phụ" có thể được xem như một hạng mục phụ trợ cho dịch vụ chính, tương tự trường hợp bao thầu nguyên vật liệu trong hợp đồng thi công.
Tuy nhiên, nếu các vật tư phụ có mã số thuế (HS code) khác nhau hoặc thuộc các mức thuế suất khác (ví dụ: một số vật liệu xây dựng chịu 8% theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP giảm thuế tạm thời), cơ quan thuế có thể yêu cầu chi tiết hóa để tránh rủi ro kê khai sai. Thực tế, nhiều doanh nghiệp xây dựng đã áp dụng cách ghi chung "Gói vật tư phụ theo hợp đồng" trên hóa đơn, miễn là có chứng từ gốc (hóa đơn đầu vào) chứng minh nguồn gốc và giá trị.
2. Có thể xuất hóa đơn GTGT chỉ ghi "gói vật tư phụ" hay phải chi tiết toàn bộ?
Có thể xuất hóa đơn GTGT chỉ ghi chung "Gói vật tư phụ" mà không cần liệt kê chi tiết từng loại ốc vít, dây rút hay băng keo, miễn là tuân thủ các điều kiện sau:
Thứ nhất, trong hợp đồng phải có điều khoản rõ ràng quy định "gói vật tư phụ" là một hạng mục tổng hợp, với giá trị cố định hoặc ước tính, và phụ lục hợp đồng (nếu có) mô tả tổng quát nội dung mà không bắt buộc liệt kê từng món.
Theo Công văn 7460/BTC-TCT ngày 29/7/2022 của Bộ Tài chính, đối với hợp đồng thi công trọn gói bao gồm vật tư, doanh nghiệp được phép ghi nội dung hóa đơn là "Giá trị hợp đồng thi công lắp đặt (bao gồm vật tư phụ)" với thuế suất thống nhất (hiện tại 8% cho hầu hết hoạt động xây dựng theo chính sách giảm thuế đến 31/12/2026).
Thứ hai, hóa đơn phải phản ánh đúng bản chất giao dịch thực tế. Nếu thực tế sử dụng ít vật tư hơn dự kiến, doanh nghiệp cần lập biên bản điều chỉnh hợp đồng (theo Điều 20 Nghị định 123/2020/NĐ-CP) để điều chỉnh giá trị gói, tránh tình trạng kê khai thừa dẫn đến truy thu thuế. Không bắt buộc liệt kê chi tiết nếu gói vật tư phụ không phải là hàng hóa riêng lẻ bán độc lập, mà là phụ trợ cho dịch vụ thi công (theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
Trường hợp kế toán bên Anh/Chị đang yêu cầu chi tiết toàn bộ, có thể xuất phát từ hướng dẫn nội bộ hoặc lo ngại kiểm tra thuế. Tuy nhiên, quy định pháp luật không bắt buộc tuyệt đối đối với các gói phụ trợ nhỏ lẻ, miễn là tổng giá trị và thuế suất đúng. Nhiều tòa án hành chính đã xử lý các vụ việc tương tự, xác nhận rằng hóa đơn ghi chung không làm vô hiệu hóa chứng từ nếu có chứng minh đầy đủ (ví dụ: vụ việc tại TAND TP.HCM năm 2023 liên quan đến hợp đồng xây dựng).
3. Rủi ro khi liệt kê chi tiết và cách xử lý bất hợp lý với thực tế sử dụng
Việc liệt kê chi tiết toàn bộ vật tư phụ dẫn đến một số bất cập mà Anh/Chị nêu: hóa đơn dài dòng, không khớp báo giá hợp đồng, và không phản ánh đúng thực tế sử dụng ít vật tư. Theo quy định tại Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn phải phù hợp với nội dung hợp đồng; nếu lệch lạc, bên mua có quyền từ chối khấu trừ thuế GTGT, dẫn đến tranh chấp thanh toán. Hơn nữa, hóa đơn dài có thể vi phạm giới hạn ký tự trên hệ thống hóa đơn điện tử (theo Thông tư 78/2021/TT-BTC), gây lỗi kỹ thuật khi truyền dữ liệu cho cơ quan thuế.
Để xử lý trường hợp thực tế sử dụng ít vật tư, doanh nghiệp có thể: (i) Lập biên bản nghiệm thu thực tế, ghi nhận lượng vật tư thực dùng và điều chỉnh giá trị gói trên hóa đơn bổ sung hoặc thay thế (theo Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123); (ii) Sử dụng hóa đơn điều chỉnh để hoàn trả giá trị thừa cho khách hàng, tránh rủi ro truy thu thuế sau này (thời hạn kê khai bổ sung là 10 năm theo Luật Quản lý thuế 2019).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận