Cho em hỏi, xuất khẩu phần mềm qua nền tảng online có được hoàn thuế GTGT không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Khái niệm và quy định pháp lý về xuất khẩu phần mềm qua nền tảng online

Xuất khẩu phần mềm qua nền tảng online được xem là hình thức cung cấp sản phẩm phần mềm hoặc dịch vụ liên quan (như tư vấn, bảo trì) cho khách hàng nước ngoài thông qua internet, mà không cần vận chuyển vật lý. Theo pháp luật Việt Nam, hoạt động này được coi là xuất khẩu dịch vụ nếu sản phẩm được sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Cụ thể, Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC và các văn bản liên quan) quy định hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chịu thuế suất GTGT 0%. Điều này áp dụng cho phần mềm vì nó thuộc danh mục sản phẩm công nghệ thông tin theo Nghị định 71/2007/NĐ-CP, với các hoạt động như sản xuất, chuyển giao, nâng cấp phần mềm.

Đặc thù của xuất khẩu online là không có tờ khai hải quan truyền thống như hàng hóa vật lý, dẫn đến một số vướng mắc trong thực tiễn. Tuy nhiên, Công văn 4572/TCHQ-TXNK ngày 31/10/2022 của Tổng cục Hải quan đã hướng dẫn rõ ràng: phần mềm không có mã HS theo Danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu, nhưng vẫn được công nhận là xuất khẩu nếu đáp ứng điều kiện về hợp đồng, thanh toán và chứng minh tiêu dùng ngoài Việt Nam. Do đó, doanh nghiệp có thể áp dụng thuế suất 0% trên hóa đơn GTGT, mở đường cho việc khấu trừ và hoàn thuế đầu vào.

2. Điều kiện để được áp dụng thuế suất 0% và hoàn thuế GTGT

Để được áp dụng thuế suất GTGT 0% cho xuất khẩu phần mềm qua nền tảng online, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau theo Khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

• Có hợp đồng cung cấp dịch vụ/phần mềm với tổ chức, cá nhân nước ngoài, ghi rõ sản phẩm được sử dụng ngoài Việt Nam. Hợp đồng có thể dưới dạng điện tử, nhưng phải có chữ ký số hoặc xác thực theo Luật Giao dịch điện tử 2005.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng, chứng minh tiền về tài khoản Việt Nam từ nước ngoài (ví dụ: SWIFT hoặc xác nhận chuyển khoản quốc tế).
• Chứng minh hàng hóa/dịch vụ đã được tiêu dùng ngoài Việt Nam. Với phần mềm online, có thể sử dụng biên bản bàn giao điện tử, log tải xuống từ nền tảng, hoặc xác nhận nhận hàng từ khách (email, ticket hỗ trợ). Không cần tờ khai hải quan, nhưng nếu xuất khẩu dưới dạng đĩa CD/DVD, phải làm thủ tục hải quan như hàng hóa thông thường.

Về hoàn thuế GTGT đầu vào, theo Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC và Khoản 11 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào phục vụ sản xuất xuất khẩu nếu số thuế còn lại sau khấu trừ ≥ 300 triệu đồng/năm. Nếu dưới mức này, có thể hoàn theo từng lô nếu chứng minh được. Lưu ý, phần mềm không thuộc diện không chịu thuế GTGT (theo Nghị định 71/2007/NĐ-CP chỉ áp dụng cho sản xuất nội địa), mà là chịu thuế 0% để khuyến khích xuất khẩu.

3. Quy trình thực hiện hoàn thuế GTGT cho xuất khẩu phần mềm

Quy trình hoàn thuế được thực hiện tại Cục Thuế địa phương nơi doanh nghiệp đăng ký, theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử. Các bước cụ thể:

• Bước 1: Lập hóa đơn GTGT điện tử với thuế suất 0%, ghi rõ "Xuất khẩu phần mềm qua nền tảng online" và mã số thuế khách nước ngoài (nếu có).
• Bước 2: Kê khai thuế theo tháng/quý tại Tờ khai 01/GTGT, phân loại doanh thu xuất khẩu vào chỉ tiêu 15 (thuế suất 0%).
• Bước 3: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế, nộp qua hệ thống iHTKK hoặc eTax: (i) Quyết định hoàn thuế; (ii) Tờ khai hải quan (nếu áp dụng) hoặc chứng từ thay thế như biên bản bàn giao điện tử; (iii) Hợp đồng và chứng từ thanh toán; (iv) Bảng kê hóa đơn đầu vào chưa khấu trừ; (v) Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
• Bước 4: Cơ quan thuế kiểm tra trong 40 ngày (hoặc 60 ngày nếu phức tạp), sau đó quyết định hoàn nếu đủ điều kiện. Thời hạn hoàn là 40 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!