Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Cơ sở pháp lý về việc điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu ra
Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, hàng hóa xuất khẩu được áp dụng mức thuế suất 0%, và doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào liên quan. Khi hàng hóa xuất khẩu bị đối tác trả lại, giao dịch được coi là thay đổi hoặc hủy bỏ, dẫn đến nghĩa vụ điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu ra đã kê khai ban đầu.
Cụ thể, Thông tư số 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 181/2025/NĐ-CP tại Điều 20 quy định rõ doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh để phản ánh đúng giá trị giao dịch thực tế, từ đó điều chỉnh số thuế đầu ra trong kỳ kê khai tương ứng. Việc không điều chỉnh có thể dẫn đến sai sót trong báo cáo thuế, bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt từ 20% số thuế kê khai sai đến 100% số thuế trốn tránh, tối thiểu 2.000.000 đồng.
Quy trình điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu ra
Doanh nghiệp cần thực hiện điều chỉnh một cách kịp thời để đảm bảo tính chính xác của hồ sơ thuế. Quy trình được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư số 69/2025/TT-BTC và các văn bản liên quan, bao gồm các bước sau:
Bước 1: Lập biên bản xác nhận việc trả hàng
Doanh nghiệp phối hợp với đối tác để lập biên bản trả hàng, ghi rõ lý do trả hàng, số lượng, giá trị hàng hóa bị trả và thời điểm trả lại. Biên bản này phải được ký xác nhận bởi cả hai bên, làm cơ sở pháp lý để chứng minh giao dịch thay đổi. Thời hạn lập biên bản nên trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận hàng trả về, nhằm tránh tranh chấp sau này. Nếu hàng hóa bị hư hỏng hoặc không đạt chất lượng, cần kèm theo báo cáo kiểm tra chất lượng từ cơ quan có thẩm quyền.
Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh giá trị gia tăng
Dựa trên biên bản trả hàng, doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh theo mẫu quy định tại Thông tư số 69/2025/TT-BTC, ghi rõ nội dung điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và thuế đầu ra tương ứng (thường là 0% đối với xuất khẩu). Hóa đơn phải gửi cho đối tác và lưu trữ nội bộ. Nếu hóa đơn gốc đã kê khai, hóa đơn điều chỉnh sẽ làm cơ sở để giảm số thuế đầu ra trong kỳ hiện tại hoặc kỳ sau, tùy theo thời điểm phát hiện.
Bước 3: Kê khai và nộp điều chỉnh thuế
Doanh nghiệp lập tờ khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng theo mẫu 01/GTGT (theo Thông tư 156/2013/TT-BTC), phản ánh giảm số thuế đầu ra đã kê khai trước đó. Tờ khai phải nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày lập hóa đơn điều chỉnh hoặc phát hiện sai sót. Nếu đã được hoàn thuế trước đó, doanh nghiệp cần nộp lại số tiền hoàn thừa (nếu có) kèm lãi chậm nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019. Sau khi nộp, cơ quan thuế sẽ kiểm tra và xác nhận điều chỉnh.
Hồ sơ cần chuẩn bị
Để hỗ trợ quy trình điều chỉnh, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các tài liệu sau:
- Biên bản trả hàng ký xác nhận giữa hai bên.
- Hóa đơn giá trị gia tăng gốc và hóa đơn điều chỉnh.
- Hợp đồng xuất khẩu và các chứng từ liên quan (hóa đơn thương mại, vận đơn).
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng điều chỉnh và biên bản đối chiếu công nợ với đối tác.
- Chứng từ chứng minh hàng hóa đã được trả về kho (như biên bản kiểm kê hàng tồn kho).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý, giảm thiểu phạt hành chính và đảm bảo dòng tiền ổn định từ khấu trừ thuế hợp lý. Đồng thời, nó góp phần nâng cao uy tín trong giao dịch quốc tế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận