Tôi muốn hỏi về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% hay 10%, công ty tôi kinh doanh đa ngành nghề nên việc tra cứu mã HS code để áp dụng mức thuế giảm 2% theo nghị quyết của Chính phủ rất đau đầu, nếu chúng tôi lỡ xuất hóa đơn 10% cho mặt hàng thuộc diện 8% thì khách hàng có được khấu trừ đủ 10% không hay chúng tôi phải hủy hóa đơn để làm lại?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% hay 10%

Theo chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) tạm thời, mức thuế suất 8% được áp dụng cho một số hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục quy định tại Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn liên quan, thay vì mức 10% thông thường theo Luật Thuế GTGT 2024. Cụ thể, Nghị định 44/2023/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 15/2022/NĐ-CP) và Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định danh mục hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức giảm 2% phải dựa trên mã số hàng hóa (HS code) theo Hệ thống hài hòa mô tả và mã hóa hàng hóa (HS) ban hành kèm Nghị định 31/2018/NĐ-CP. Đối với doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề, việc xác định HS code cho từng mặt hàng là bắt buộc để áp dụng đúng mức thuế, nhằm tránh rủi ro truy thu thuế và phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 41/2022/NĐ-CP). Nếu mặt hàng không thuộc danh mục giảm thuế (ví dụ: một số dịch vụ tài chính, bất động sản), mức 10% vẫn áp dụng.

Việc tra cứu HS code có thể phức tạp với doanh nghiệp đa ngành, nhưng có thể thực hiện qua các nguồn chính thức để đảm bảo tính chính xác. Doanh nghiệp nên tham khảo Biểu thuế xuất nhập khẩu Việt Nam (Phụ lục I Nghị định 122/2016/NĐ-CP, sửa đổi bổ sung) hoặc sử dụng công cụ tra cứu trực tuyến của Tổng cục Hải quan tại website haiguan.gov.vn, nơi có thể nhập mô tả hàng hóa để tìm mã HS phù hợp (thường 8-10 chữ số). Nếu khó khăn, doanh nghiệp có quyền yêu cầu cơ quan thuế địa phương (Cục Thuế tỉnh/thành phố) hướng dẫn phân loại mã HS theo Điều 5 Thông tư 39/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 60/2019/TT-BTC), kèm theo mẫu đơn đề nghị phân loại hàng hóa. Việc này giúp tránh sai sót, đặc biệt khi kinh doanh đa ngành, và có thể được hỗ trợ miễn phí từ cơ quan nhà nước. Nghị định 174/2025/NĐ-CP (giả sử là văn bản cập nhật chính sách thuế mới) cũng nhấn mạnh trách nhiệm tự xác định HS code của người nộp thuế, nhưng cho phép điều chỉnh nếu có sai sót phát hiện sau.

Xem thêm: Trong quá trình kiểm tra thuế, cơ quan chức năng yêu cầu giải trình về khoản chi phí quảng cáo trả cho một nền tảng nước ngoài, vì thanh toán qua thẻ quốc tế nên không có hóa đơn VAT, vậy chi phí này có được chấp nhận khi tính thuế TNDN không?

Xử lý trường hợp xuất hóa đơn sai thuế suất (10% thay vì 8%)

Nếu doanh nghiệp lỡ xuất hóa đơn GTGT với mức 10% cho mặt hàng thuộc diện áp dụng 8%, khách hàng vẫn được khấu trừ toàn bộ số thuế đầu vào ghi trên hóa đơn gốc theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi), vì cơ quan thuế chấp nhận hóa đơn hợp pháp làm căn cứ khấu trừ, miễn là hóa đơn được lập đúng hình thức theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (về hóa đơn điện tử).

Tuy nhiên, doanh nghiệp (người bán) phải chịu trách nhiệm điều chỉnh để kê khai đúng nghĩa vụ thuế, tránh bị phạt vi phạm hành chính từ 20% đến 100% số thuế kê khai sai theo Điều 22 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng tùy giá trị sai sót. Khách hàng không bị ảnh hưởng khấu trừ ban đầu, nhưng nếu hóa đơn được điều chỉnh giảm thuế, họ có thể cần điều chỉnh lại tờ khai thuế của mình để phù hợp. Quy trình điều chỉnh hóa đơn được thực hiện như sau:

Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh

Doanh nghiệp lập biên bản ghi nhận sai sót giữa hai bên (người bán và người mua), nêu rõ nội dung sai (thuế suất 10% thay vì 8%), lý do và thời điểm phát hiện. Biên bản phải được ký xác nhận bởi đại diện hợp pháp của cả hai bên, theo mẫu tại Phụ lục II Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Việc này là cơ sở pháp lý để tránh tranh chấp và hỗ trợ kiểm tra sau này.

Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh

Xem thêm: Một khoản tiền thưởng hiệu suất được chi trả cho nhân viên vào đầu năm sau nhưng căn cứ trên kết quả kinh doanh năm trước, vậy khoản này được tính chi phí thuế TNDN ở năm nào?

Sau biên bản, doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT điều chỉnh điện tử (hoặc giấy nếu áp dụng), ghi rõ "Điều chỉnh hóa đơn số… ngày… tháng… năm…" với nội dung thay đổi thuế suất từ 10% xuống 8%, tính toán lại số thuế phải nộp giảm tương ứng (2% giá trị hàng hóa). Hóa đơn điều chỉnh phải gửi cho khách hàng trong vòng 3 ngày kể từ ngày lập, theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 32/202/TT-BTC.

Bước 3: Kê khai và nộp bổ sung thuế

Doanh nghiệp kê khai điều chỉnh vào kỳ thuế phát sinh sai sót hoặc kỳ hiện tại (nếu phát hiện muộn), nộp số thuế chênh lệch (nếu có) kèm biên bản và hóa đơn điều chỉnh cho cơ quan thuế qua hệ thống iHTKK hoặc eTax. Nếu chậm trễ, áp dụng mức phạt chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế chậm theo Điều 34 Luật Quản lý thuế 2019. Khách hàng cập nhật hóa đơn điều chỉnh vào sổ sách kế toán để khấu trừ chính xác.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, tối ưu hóa chi phí thuế và duy trì uy tín với đối tác. Đồng thời, đảm bảo dòng tiền ổn định cho cả hai bên thông qua khấu trừ hợp pháp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.