Anh chị xem giúp em với ạ em làm 2 chỗ một chỗ là trường công mới làm từ năm 2025 từ tháng 9-12 lương thực tế nhận tổng khoảng hơn 20 triệu kế toán bảo hơi ít nên khai là 131 triệu nhưng theo em biết lương ở trường công thì không phải chịu thuế giáo viên ở trường em cũng vậy một chỗ là công ty tổng thu nhập năm 2025 là 123 triệu mỗi tháng đều bị trừ sẵn 10% thu nhập dưới mức chịu thuế 132 triệu theo các năm trước em đều nhận lại đủ 10% cho em hỏi sao năm nay em nhận chỉ có 4,4 triệu mà không phải đủ 12,3 triệu ạ và cho em hỏi mục 32 thuế phát sinh trong kỳ là gì ạ em cảm ơn ạ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thu nhập từ trường công lập và miễn thuế đối với giáo viên

Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung), thu nhập từ tiền lương, tiền công của giáo viên làm việc tại các cơ sở giáo dục công lập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Do đó, phần thu nhập thực tế hơn 20 triệu đồng từ tháng 9 đến tháng 12 năm 2025 tại trường công của Anh/Chị không phải chịu thuế TNCN, bất kể kế toán khai báo tổng thu nhập là 131 triệu đồng (có thể bao gồm cả thu nhập từ nơi khác hoặc ước tính toàn năm).

Khi quyết toán thuế TNCN cuối năm, Anh/Chị cần loại trừ phần thu nhập miễn thuế này khỏi cơ sở tính thuế. Cụ thể, theo Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC), cơ quan thuế sẽ chỉ tính thuế trên thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản miễn thuế và giảm trừ gia cảnh (11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc). Nếu tổng thu nhập chịu thuế cả năm dưới 132 triệu đồng (tương đương mức giảm trừ tối thiểu cho bản thân), Anh/Chị sẽ không phải nộp thêm thuế mà có thể được hoàn thuế tạm nộp từ các nguồn khác.

Quyết toán thuế TNCN từ thu nhập tại công ty và lý do hoàn thuế ít hơn dự kiến

Xem thêm: Công ty bên em có trường hợp nhân viên chuyển từ chi nhánh khác về giữa năm và trước đó đã có thu nhập tại nơi cũ, nên khi làm quyết toán thuế TNCN không rõ có cần cộng dồn toàn bộ thu nhập của cả hai nơi lại không?

Thu nhập từ công ty tổng 123 triệu đồng năm 2025, với tạm nộp 10% mỗi tháng (tổng tạm nộp khoảng 12,3 triệu đồng), thuộc trường hợp dưới mức chịu thuế cơ bản 132 triệu đồng (sau giảm trừ gia cảnh cho bản thân). Theo Điều 25 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi), cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên phải quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế để được hoàn thuế tạm nộp thừa.

Các năm trước Anh/Chị nhận lại đủ 12,3 triệu đồng vì tổng thu nhập chịu thuế thực tế không vượt ngưỡng, dẫn đến toàn bộ tạm nộp được hoàn. Tuy nhiên, năm 2025 chỉ hoàn 4,4 triệu đồng có thể do:

(i) thu nhập từ trường công (dù miễn thuế) được khai báo tổng hợp, dẫn đến cơ quan thuế điều chỉnh cơ sở tính thuế;

(ii) có thu nhập phát sinh khác chưa khai báo hoặc sai sót trong hồ sơ quyết toán; hoặc

(iii) áp dụng giảm trừ gia cảnh thay đổi (ví dụ: không chứng minh đầy đủ người phụ thuộc).

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn mẫu 02/QTT-TNCN, Anh/Chị cần kiểm tra chi tiết tờ khai quyết toán để xác định khoản thuế tính lại, với công thức: Thuế phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất lũy tiến – Tạm nộp. Nếu phát hiện sai sót, Anh/Chị có quyền khiếu nại theo Điều 118 Luật Quản lý thuế 2019 trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày nhận thông báo.

Xem thêm: Mẹ mình bán rau và có làm giấy phép kinh doanh vào tháng 4/2025 khi nhận bìa cứng mình cũng có lên thuế để kê khai lần 1 nhưng khi lên họ chỉ hướng dẫn qua loa hỏi bán gì mình nói bán rau thì bảo thu nhập thấp nên cứ về không phải vội hai hôm sau mình lại lên lần nữa thậm chí chở cả mẹ đi trong thời hạn 10 ngày kê khai nhưng họ vẫn nói bán rau thu nhập thấp không cần lo cứ về từ đó mình không lên nữa vì nghĩ đã được hướng dẫn rồi đến đầu tháng 4/2026 khi mọi người nói phải đi khai thuế hộ kinh doanh thì mình lên kê khai nhưng sau khi kiểm tra họ báo mẹ mình bị phạt 5,8 triệu do không kê khai đúng hạn và yêu cầu về chuẩn bị tiền nộp phạt thật sự mình không hiểu vì trước đó đã lên hỏi 2 lần thì đều được bảo không cần làm gì giờ lại bị phạt như vậy mọi người cho mình xin lời khuyên và cách xử lý với ạ chứ mẹ mình bán rau lời không bao nhiêu mà bị phạt như vậy thì khó quá.

Giải thích mục 32 "Thuế phát sinh trong kỳ" trong tờ khai quyết toán

Mục 32 trong mẫu 02/QTT-TNCN (theo Phụ lục hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC) là chỉ tiêu ghi nhận "Số thuế TNCN phát sinh phải nộp (hoặc được hoàn) trong kỳ quyết toán". Chỉ tiêu này được tính toán dựa trên sự chênh lệch giữa tổng thuế phải nộp cả năm (sau khi trừ miễn thuế, giảm trừ và tạm nộp) so với số thuế đã khấu trừ tại nguồn.

• Nếu số âm (âm lớn hơn), Anh/Chị được hoàn thuế (như trường hợp 4,4 triệu đồng).
• Nếu số dương, phải nộp thêm vào ngân sách nhà nước.

Chỉ tiêu này giúp cơ quan thuế xác định nghĩa vụ cuối cùng, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc tự khai tự nộp theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019. Anh/Chị nên kiểm tra mục này trên tờ khai điện tử qua hệ thống eTax để đối chiếu dữ liệu từ đơn vị chi trả.

Việc tuân thủ đúng quy định quyết toán thuế TNCN giúp tránh phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019, từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy mức độ) và tối ưu hóa hoàn thuế. Đồng thời, đảm bảo hồ sơ chính xác để tránh rủi ro kiểm tra sau. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.