Bản cam kết thuế thu nhập cá nhân là một tài liệu quan trọng giúp người lao động tránh bị khấu trừ 10% thuế TNCN trong các trường hợp thu nhập chưa đến mức chịu thuế, đảm bảo quyền lợi tài chính và tuân thủ quy định pháp luật. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp thông tin chi tiết về mẫu 08/CK-TNCN, từ quy định pháp lý đến cách lập biểu mẫu, cùng Công ty Luật ACC hỗ trợ bạn thực hiện đúng quy trình.
1. Bản cam kết thuế TNCN là gì?
Mở đầu phần này, chúng ta sẽ tìm hiểu bản chất của bản cam kết thuế TNCN, vai trò của nó trong việc quản lý thuế và những đối tượng được áp dụng. Đây là bước khởi đầu để hiểu rõ tại sao mẫu 08/CK-TNCN lại quan trọng trong quy trình quyết toán thuế.
Bản cam kết thuế TNCN là văn bản do cá nhân lập và gửi đến tổ chức trả thu nhập để cam kết rằng tổng thu nhập chịu thuế trong năm của họ chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Mẫu này giúp tổ chức trả thu nhập tạm thời không khấu trừ 10% thuế TNCN, từ đó đảm bảo quyền lợi tài chính cho người lao động. Bản cam kết đóng vai trò như một căn cứ pháp lý để tổ chức trả thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Cá nhân làm cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin, và nếu có gian lận, họ sẽ bị xử lý theo Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019.
Bản cam kết áp dụng cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Cá nhân cần có mã số thuế tại thời điểm lập cam kết theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
2. Mẫu bản cam kết quyết toán thuế TNCN (Mẫu 08/CK-TNCN)
Phần này sẽ giới thiệu chi tiết về mẫu 08/CK-TNCN, bao gồm cấu trúc, nội dung và các quy định pháp lý liên quan. Việc hiểu rõ mẫu này giúp người lao động và doanh nghiệp áp dụng đúng để tránh sai sót trong quá trình quyết toán thuế.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢN CAM KẾT
(Áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN)
Kính gửi: (Tên tổ chức, cá nhân trả thu thập)………………………………………..
1. Tên tôi là: …………………………………..………………….……………
|
2. Mã số thuế: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Địa chỉ cư trú:……………………….………………..……………………
Tôi cam kết rằng, năm……..…tôi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, nhưng theo ước tính tổng thu nhập trong năm của tôi không quá ……….(*) triệu đồng (ghi bằng chữ………………………………………….………) chưa đến mức phải nộp thuế TNCN. Vì vậy, tôi đề nghị (Tên Tổ chức, cá nhân trả thu nhập)…………………… căn cứ vào bản cam kết này để không khấu trừ thuế TNCN khi trả thu nhập cho tôi.
Tôi chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
…., ngày … tháng … năm …
CÁ NHÂN CAM KẾT
(Ký, ghi rõ họ tên)
>>> Tải mẫu bản cam kết quyết toán thuế TNCN tại đây
3. Điều kiện để lập bản cam kết thuế TNCN
Để lập mẫu 08/CK-TNCN, cá nhân cần đáp ứng các điều kiện cụ thể theo quy định pháp luật. Phần này sẽ làm rõ các tiêu chí và lưu ý để đảm bảo bản cam kết hợp lệ.
- Cá nhân cư trú và hợp đồng lao động: Theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, bản cam kết chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng. Cá nhân cư trú được xác định theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, tức là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục.
- Thu nhập chịu thuế và mức khấu trừ: Cá nhân phải có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, thuộc diện chịu thuế TNCN 10% theo Thông tư 111/2013/TT-BTC. Tuy nhiên, nếu tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (dưới 132 triệu đồng/năm nếu không có người phụ thuộc), cá nhân có thể lập cam kết để không bị khấu trừ thuế.
- Yêu cầu về mã số thuế: Cá nhân phải đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm lập cam kết, như quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Trường hợp không có mã số thuế, cá nhân không đủ điều kiện lập bản cam kết và sẽ bị khấu trừ 10% thuế TNCN trên thu nhập.
- Thu nhập duy nhất tại một nơi: Theo Công văn 4389/TCT-TNCN năm 2018, nếu cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, họ không được lập bản cam kết. Điều này nhằm đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế và tránh trường hợp khai sai thu nhập.
>>> Xem thêm tại đây: Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chính xác
4. Quy trình lập và nộp mẫu 08/CK-TNCN
Phần này sẽ hướng dẫn chi tiết các bước lập và nộp mẫu 08/CK-TNCN, giúp người lao động thực hiện đúng quy trình và doanh nghiệp xử lý đúng trách nhiệm pháp lý.
Bước 1: Tải và chuẩn bị mẫu 08/CK-TNCN: Cá nhân cần tải mẫu 08/CK-TNCN từ cổng thông tin của Tổng cục Thuế hoặc các nguồn đáng tin cậy. Mẫu này được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC, áp dụng từ ngày 1/1/2022. Cá nhân cần chuẩn bị thông tin cá nhân, bao gồm mã số thuế, địa chỉ cư trú, và ước tính thu nhập trong năm.
Bước 2: Điền thông tin vào mẫu: Cá nhân điền đầy đủ các mục trong mẫu, bao gồm: (1) Tên tổ chức trả thu nhập (ví dụ: công ty chi trả lương); (2) Họ tên, mã số thuế, địa chỉ cư trú; (3) Ư estimating tổng thu nhập chịu thuế (ví dụ: không quá 132 triệu đồng nếu không có người phụ thuộc); (4) Cam kết không khấu trừ thuế và chịu trách nhiệm về thông tin. Số tiền cần ghi cả bằng số và chữ để đảm bảo tính chính xác.
Bước 3: Nộp bản cam kết cho tổ chức trả thu nhập: Sau khi hoàn thành, cá nhân nộp bản cam kết cho tổ chức trả thu nhập (doanh nghiệp, hợp tác xã, v.v.). Tổ chức này sẽ sử dụng bản cam kết làm căn cứ để không khấu trừ 10% thuế TNCN theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Bước 4: Lưu trữ và báo cáo cuối năm: Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu trữ bản cam kết và tổng hợp danh sách cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế, nộp cho cơ quan thuế trước ngày 31/3 của năm tiếp theo, theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019. Cá nhân cũng cần giữ một bản sao để đối chiếu khi quyết toán thuế.
Bước 5: Kiểm tra và quyết toán thuế TNCN: Cuối năm, cá nhân cần kiểm tra lại tổng thu nhập thực tế. Nếu thu nhập vượt mức cam kết, cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN trước ngày 30/4 năm sau, theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, để tránh bị phạt chậm nộp hoặc truy thu thuế.
>>> Xem thêm tại đây: Hướng dẫn quyết toán thuế doanh nghiệp
5. Lưu ý quan trọng khi sử dụng mẫu 08/CK-TNCN
Phần cuối cùng sẽ tổng hợp các lưu ý cần thiết để cá nhân và doanh nghiệp tránh sai sót khi sử dụng mẫu 08/CK-TNCN, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
- Đảm bảo tính chính xác của thông tin: Cá nhân cần ước tính chính xác tổng thu nhập chịu thuế trong năm, dựa trên mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (11 triệu đồng/tháng cho bản thân, 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc). Sai sót trong việc khai báo có thể dẫn đến truy thu thuế và phạt hành chính theo Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019.
- Trách nhiệm của tổ chức trả thu nhập: Tổ chức trả thu nhập phải kiểm tra tính hợp lệ của bản cam kết, bao gồm mã số thuế và các thông tin khác. Họ cũng có trách nhiệm báo cáo danh sách cá nhân không khấu trừ thuế lên cơ quan thuế, theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, để đảm bảo minh bạch trong quản lý thuế.
- Hậu quả của việc khai sai: Nếu cá nhân khai sai thu nhập, dẫn đến thiếu thuế hoặc được miễn thuế không đúng, họ có thể bị phạt từ 2 triệu đến 25 triệu đồng theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Ngoài ra, số thuế thiếu phải được nộp bổ sung cùng tiền phạt chậm nộp.
- Cập nhật quy định mới nhất: Từ ngày 1/7/2025, số định danh cá nhân sẽ thay thế mã số thuế cá nhân theo Luật Quản lý thuế 2019. Do đó, cá nhân cần cập nhật thông tin định danh để đảm bảo mẫu cam kết hợp lệ.
Bản cam kết thuế thu nhập cá nhân, cụ thể là mẫu 08/CK-TNCN, là công cụ quan trọng giúp người lao động tránh bị khấu trừ thuế không cần thiết. Việc lập và nộp mẫu này đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện pháp lý để tránh rủi ro về thuế. Để được hỗ trợ chi tiết hơn về cách lập mẫu 08/CK-TNCN hoặc giải đáp các vấn đề pháp lý liên quan, hãy liên hệ Công ty Luật ACC. Chúng tôi luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn trong mọi vấn đề pháp lý về thuế.
Để lại một bình luận