Một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm ký hợp đồng với khách hàng nước ngoài, thanh toán qua chuyển khoản quốc tế và toàn bộ sản phẩm được cung cấp qua nền tảng trực tuyến, không có hiện diện thương mại ở nước ngoài, vậy doanh thu này có được áp dụng thuế suất giá trị gia tăng 0% không, điều kiện về hồ sơ chứng minh dịch vụ xuất khẩu cần những gì, và nếu thiếu một trong các chứng từ như xác nhận thanh toán qua ngân hàng thì có bị loại khỏi diện áp dụng thuế suất 0% hay vẫn được tính theo mức thông thường?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện áp dụng thuế suất giá trị gia tăng 0% cho doanh thu từ dịch vụ phần mềm

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (sửa đổi, bổ sung), doanh thu từ cung cấp dịch vụ phần mềm cho khách hàng nước ngoài có thể được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về xuất khẩu dịch vụ. Cụ thể, dịch vụ phải được cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc chi nhánh, văn phòng đại diện của họ tại nước ngoài; toàn bộ quá trình cung cấp diễn ra ngoài lãnh thổ Việt Nam (qua nền tảng trực tuyến); và không có hiện diện thương mại của doanh nghiệp tại nước ngoài. Việc thanh toán qua chuyển khoản quốc tế từ tài khoản của khách hàng nước ngoài về tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam được coi là yếu tố hỗ trợ chứng minh tính chất xuất khẩu. Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết rằng, dịch vụ phần mềm kỹ thuật số (như phát triển, bảo trì phần mềm) được coi là xuất khẩu nếu không gắn liền với thị trường nước ngoài về mặt vật chất. Do đó, trường hợp của doanh nghiệp Anh/Chị hoàn toàn đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%, giúp giảm gánh nặng thuế và tăng tính cạnh tranh quốc tế, miễn là có đầy đủ hồ sơ chứng minh.

Xem thêm: Anh chị cho em hỏi về cách tính thuế khi chuyển nhượng vốn góp trong công ty TNHH hai thành viên, em góp vốn 1 tỷ vào công ty từ năm 2020 và nay muốn chuyển nhượng lại toàn bộ phần vốn đó cho thành viên còn lại với giá 1,5 tỷ đồng, vậy em phải nộp thuế 20% trên phần chênh lệch 500 triệu hay nộp thuế dựa trên tổng giá trị chuyển nhượng 1,5 tỷ, và thủ tục kê khai thuế này phải thực hiện trong vòng bao nhiêu ngày kể từ khi ký hợp đồng chuyển nhượng để không bị phạt chậm nộp tờ khai ạ?

Hồ sơ chứng minh dịch vụ xuất khẩu

Để áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp cần lập và lưu trữ hồ sơ chứng minh theo Thông tư 69/2025/TT-BTC, bao gồm các tài liệu sau đây, phải được lưu giữ ít nhất 10 năm để phục vụ kiểm tra thuế:

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ ký với khách hàng nước ngoài, nêu rõ nội dung dịch vụ, thời gian thực hiện, địa điểm cung cấp (ngoài Việt Nam) và điều khoản thanh toán quốc tế.
• Hóa đơn giá trị gia tăng điện tử ghi rõ thuế suất 0%, kèm mô tả dịch vụ phần mềm và thông tin khách hàng nước ngoài (tên, địa chỉ, mã số thuế nếu có).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng, bao gồm ủy nhiệm chi (SWIFT) hoặc sao kê tài khoản chứng minh tiền thanh toán từ tài khoản nước ngoài về tài khoản doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Tài liệu chứng minh việc cung cấp dịch vụ qua nền tảng trực tuyến, như nhật ký hệ thống (log file), báo cáo truy cập hoặc xác nhận giao hàng điện tử từ nền tảng.
• Giấy tờ chứng minh khách hàng là tổ chức/cá nhân nước ngoài, chẳng hạn như giấy đăng ký kinh doanh nước ngoài hoặc thư xác nhận từ khách hàng.

Doanh nghiệp cần kê khai thuế suất 0% trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng/quý và nộp hồ sơ kèm theo khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.

Xem thêm: Doanh nghiệp nộp thừa thuế môn bài từ các năm trước thì có được bù trừ vào thuế GTGT hoặc thuế TNDN trong kỳ quyết toán này không?

Hậu quả nếu thiếu một trong các chứng từ

Nếu thiếu một trong các chứng từ bắt buộc, như xác nhận thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp sẽ bị loại khỏi diện áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ ấn định doanh thu chịu thuế theo mức thông thường là 10% (áp dụng cho dịch vụ trong nước), dẫn đến phải truy thu số thuế GTGT thiếu (tính bằng 10% trên doanh thu), cộng với tiền chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp) và có thể bị phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế truy thu, cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm theo Thông tư 69/2025/TT-BTC. Để tránh rủi ro, doanh nghiệp nên bổ sung chứng từ kịp thời hoặc khiếu nại quyết định của cơ quan thuế nếu có cơ sở chứng minh.

Việc tuân thủ đầy đủ quy định về thuế suất 0% không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí mà còn tránh các rủi ro pháp lý và kiểm tra sau này. Đồng thời, điều này góp phần thúc đẩy xuất khẩu dịch vụ công nghệ của Việt Nam. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.