Hàng biếu tặng có được khấu trừ thuế GTGT là thắc mắc phổ biến của các doanh nghiệp khi thực hiện hoạt động biếu tặng nhằm thúc đẩy kinh doanh. Việc nắm rõ quy định này không chỉ giúp tối ưu hóa chi phí thuế mà còn tránh các rủi ro pháp lý không đáng có trong môi trường kinh doanh cạnh tranh khốc liệt. Đặc biệt, với sự thay đổi liên tục của các văn bản pháp luật, doanh nghiệp cần cập nhật để đảm bảo tuân thủ. Cùng Công ty Luật ACC khám phá sâu hơn về vấn đề này.
1. Theo luật hàng biếu tặng có được khấu trừ thuế GTGT không?
Hoạt động biếu, tặng hàng hóa diễn ra phổ biến trong kinh doanh nhằm quảng bá thương hiệu, chăm sóc khách hàng hoặc thực hiện chính sách phúc lợi. Tuy nhiên, việc thuế GTGT đầu vào của hàng biếu tặng có được khấu trừ hay không phải được xem xét trên cơ sở quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, nguyên tắc chung là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt. Đồng thời, khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ: thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả mua ngoài hoặc tự sản xuất) sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ, với điều kiện phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế.
Như vậy, quan điểm cho rằng hàng biếu tặng “thường không được khấu trừ” là chưa chính xác theo pháp luật hiện hành. Vấn đề cốt lõi không nằm ở bản chất biếu tặng, mà ở mục đích sử dụng và điều kiện khấu trừ. Nếu hàng hóa dùng để biếu tặng phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế và đáp ứng đầy đủ điều kiện theo luật định thì thuế GTGT đầu vào vẫn được khấu trừ.
>> Đọc thêm: Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chính xác
2. Các trường hợp đặc biệt cho phép khấu trừ thuế GTGT với hàng biếu tặng
Trong thực tiễn, không phải mọi trường hợp biếu tặng đều được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp cần đánh giá dựa trên mục đích sử dụng, phạm vi hoạt động chịu thuế và việc đáp ứng điều kiện chứng từ theo quy định pháp luật.
- Biếu tặng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT
Theo khoản 1 và khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo được khấu trừ nếu hàng hóa đó phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp điển hình gồm: tặng hàng mẫu để giới thiệu sản phẩm, tặng quà kèm theo khi mua hàng, tặng quà cho đối tác nhằm xúc tiến thương mại.
Điểm cần lưu ý là doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng biếu tặng theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung). Giá tính thuế GTGT đầu ra là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Việc xuất hóa đơn và kê khai thuế đầu ra là nghĩa vụ bắt buộc, không phụ thuộc giá trị lớn hay nhỏ.
- Biếu tặng sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế
Khoản 2 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định: nếu hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với doanh thu chịu thuế. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng phần được khấu trừ; nếu không hạch toán riêng được thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.
Vì vậy, trong trường hợp hàng biếu tặng phục vụ cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế (ví dụ doanh nghiệp kinh doanh đa ngành), thuế GTGT đầu vào không bị loại toàn bộ mà được phân bổ hợp lý theo tỷ lệ, bảo đảm đúng nguyên tắc trung lập của thuế GTGT.
>> Đọc thêm: Dịch vụ quyết toán thuế doanh nghiệp
3. Thủ tục kê khai và chứng minh để khấu trừ thuế GTGT cho hàng biếu tặng
Để bảo đảm quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng biếu tặng, doanh nghiệp không chỉ cần đáp ứng điều kiện về mục đích sử dụng mà còn phải tuân thủ chặt chẽ quy định về hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế.
- Điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán
Theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 25 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, điều kiện khấu trừ bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ mức giá trị theo quy định; hàng hóa, dịch vụ thực tế phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế.
Đối với hàng hóa tự sản xuất đem biếu tặng, doanh nghiệp vẫn phải xác định giá tính thuế và xuất hóa đơn theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Hồ sơ nội bộ nên có quyết định hoặc chương trình khuyến mại, kế hoạch marketing, danh sách đối tượng nhận quà, biên bản giao nhận để chứng minh mục đích kinh doanh khi cơ quan thuế kiểm tra.
- Nghĩa vụ xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra
Hàng hóa dùng để biếu, tặng được coi là tiêu dùng nội bộ hoặc cung ứng không thu tiền nên vẫn phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế là giá bán của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Thuế GTGT đầu ra này được kê khai vào tờ khai thuế của kỳ phát sinh.
Cơ chế này bảo đảm tính trung lập của thuế GTGT: doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào nhưng đồng thời phải kê khai thuế đầu ra tương ứng với giá trị hàng biếu tặng. Việc không xuất hóa đơn hoặc không kê khai thuế đầu ra là vi phạm và có thể bị xử phạt theo quy định về hóa đơn và quản lý thuế.
- Hạch toán và lưu trữ hồ sơ kế toán
Doanh nghiệp cần hạch toán riêng chi phí hàng biếu tặng, phản ánh đúng bản chất là chi phí bán hàng hoặc chi phí quản lý tùy trường hợp. Trường hợp hàng hóa sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, phải thực hiện phân bổ thuế đầu vào theo tỷ lệ doanh thu theo khoản 2 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Hồ sơ, chứng từ cần được lưu trữ theo thời hạn của pháp luật kế toán và quản lý thuế để phục vụ thanh tra, kiểm tra. Việc chuẩn hóa quy trình nội bộ giúp giảm thiểu tranh chấp và bảo vệ quyền khấu trừ hợp pháp của doanh nghiệp.
>> Đọc thêm: Quy trình quyết toán thuế doanh nghiệp đầy đủ
4. Rủi ro pháp lý và cách tránh khi xử lý hàng biếu tặng không được khấu trừ
Việc hiểu sai hoặc áp dụng không đúng quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với hàng biếu tặng có thể dẫn đến hậu quả tài chính đáng kể. Rủi ro không chỉ nằm ở việc bị loại chi phí mà còn ở nghĩa vụ truy thu và xử phạt hành chính.
- Rủi ro về truy thu thuế và xử phạt
Nếu doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng không đáp ứng điều kiện theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 hoặc không xuất hóa đơn, không kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng biếu tặng, cơ quan thuế có quyền ấn định, truy thu số thuế đã khấu trừ sai. Ngoài số thuế bị truy thu, doanh nghiệp còn phải nộp tiền chậm nộp và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn.
Rủi ro thường gặp bao gồm: thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; không chứng minh được mục đích phục vụ hoạt động chịu thuế; không hạch toán riêng phần thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; xác định sai giá tính thuế đầu ra đối với hàng biếu tặng.
- Giải pháp kiểm soát và phòng ngừa
Doanh nghiệp cần xây dựng quy trình nội bộ rõ ràng đối với hoạt động biếu tặng, từ khâu phê duyệt chương trình, mua hàng, lập hóa đơn đến kê khai thuế. Mọi chương trình khuyến mại, quảng cáo nên có kế hoạch và tài liệu chứng minh mục tiêu kinh doanh.
Bên cạnh đó, cần thường xuyên rà soát quy định pháp luật mới, đặc biệt là Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, để bảo đảm áp dụng đúng quy định về khấu trừ và kê khai thuế. Việc tham vấn chuyên gia thuế trong các giao dịch có giá trị lớn hoặc có yếu tố phức tạp sẽ giúp giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế hợp pháp.
5. Câu hỏi thường gặp
Hàng biếu tặng có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra không?
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung), khi dùng hàng hóa để cho, biếu, tặng thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn. Đồng thời, phải tính và kê khai thuế GTGT đầu ra theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Nghĩa vụ này áp dụng независимо giá trị lớn hay nhỏ.
Thuế GTGT đầu vào của hàng biếu tặng cho nhân viên có được khấu trừ không?
Nếu hàng biếu tặng cho nhân viên phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh chịu thuế (ví dụ thưởng theo chương trình thúc đẩy bán hàng gắn với chỉ tiêu doanh thu) và đáp ứng điều kiện khấu trừ theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì vẫn có thể được khấu trừ.
Hàng biếu tặng không phục vụ hoạt động chịu thuế thì xử lý thuế như thế nào?
Trường hợp hàng hóa dùng để biếu tặng cho hoạt động không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào tương ứng không được khấu trừ theo khoản 2 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra theo quy định nếu thuộc diện phải xuất hóa đơn, đồng thời hạch toán chi phí theo chế độ kế toán hiện hành.
Hàng biếu tặng có được khấu trừ thuế GTGT đòi hỏi doanh nghiệp phải am hiểu sâu sắc các quy định pháp luật để tránh sai lầm không đáng có. Việc tuân thủ không chỉ giúp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế mà còn nâng cao hiệu quả kinh doanh lâu dài. Nếu bạn đang gặp khó khăn trong việc áp dụng, hãy liên hệ Công ty Luật ACC để nhận tư vấn chuyên sâu từ đội ngũ luật sư giàu kinh nghiệm. Đừng chần chừ, hành động ngay hôm nay để bảo vệ lợi ích doanh nghiệp của bạn.
Để lại một bình luận