Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Điều kiện để bù trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp thừa năm 2025 vào quý 1 năm 2026
Theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi, bổ sung năm 2024), số tiền thuế nộp thừa phát sinh từ quyết toán thuế năm được xác định sau khi cơ quan thuế kiểm tra, xác minh. Đối với thuế TNDN, Luật Thuế TNDN 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2025) cho phép người nộp thuế được bù trừ số thuế nộp thừa của năm trước vào kỳ tạm nộp tiếp theo, bao gồm quý 1 năm sau, miễn là số thừa được xác nhận chính thức và không thuộc trường hợp phải hoàn thuế theo quy định tại Điều 60 khoản 4 Luật Quản lý thuế 2019. Điều kiện cụ thể bao gồm: (i) Số thuế nộp thừa phải từ hoạt động kinh doanh hợp pháp, không liên quan đến vi phạm thuế; (ii) Người nộp thuế phải kê khai đầy đủ, chính xác trong tờ khai quyết toán năm 2025 theo mẫu tại Thông tư 80/2021/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung); (iii) Không áp dụng nếu số thừa dưới 300.000 đồng hoặc thuộc trường hợp cơ quan thuế quyết định hoàn thuế trực tiếp. Việc bù trừ giúp giảm gánh nặng tài chính tạm thời cho doanh nghiệp, nhưng phải đảm bảo không làm sai lệch nghĩa vụ kê khai kỳ sau.
Hồ sơ cần chuẩn bị để thực hiện bù trừ
Để hỗ trợ việc bù trừ, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế 2019 và Phụ lục hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Các tài liệu chính bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2025 theo mẫu 03/TNDN (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC), kèm theo bảng kê chi tiết số thuế nộp thừa.
- Biên bản đối chiếu số liệu nộp thuế giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế quản lý trực tiếp (theo mẫu tại Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Giấy xác nhận số thuế nộp thừa do cơ quan thuế cấp (nếu có kiểm tra sau quyết toán).
- Các chứng từ liên quan đến số thuế đã nộp năm 2025, như biên lai nộp thuế hoặc sao kê tài khoản thuế điện tử.
Hồ sơ phải được lưu trữ đầy đủ để phục vụ kiểm tra sau này, và có thể nộp bổ sung nếu cơ quan thuế yêu cầu trong thời hạn 10 năm theo Điều 110 Luật Quản lý thuế 2019.
Quy trình thực hiện bù trừ số thuế TNDN nộp thừa
Quy trình bù trừ được thực hiện theo Điều 60 Luật Quản lý thuế 2019 và hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, với thời hạn kê khai quý 1/2026 là trước ngày 30/4/2026. Doanh nghiệp có thể tự quyết định bù trừ mà không cần phê duyệt trước, nhưng phải ghi nhận rõ ràng trong tờ khai. Quy trình được chia thành các bước sau:
Bước 1: Quyết toán và xác định số thuế nộp thừa năm 2025
Sau khi kết thúc năm tài chính 2025, doanh nghiệp lập và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN trước ngày 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (thường là 31/3/2026 đối với năm dương lịch), theo Điều 47 Luật Thuế TNDN 2025. Cơ quan thuế sẽ kiểm tra, xác minh số liệu trong vòng 40 ngày (nếu không kiểm tra thì tự động xác nhận). Nếu phát hiện nộp thừa, doanh nghiệp nhận thông báo xác nhận từ cơ quan thuế qua hệ thống thuế điện tử (etax). Bước này đảm bảo số thừa được tính chính xác dựa trên doanh thu, chi phí khấu trừ và các khoản điều chỉnh theo Luật Thuế TNDN 2025.
Bước 2: Kê khai bù trừ vào tờ khai tạm nộp quý 1/2026
Doanh nghiệp lập tờ khai tạm nộp thuế TNDN quý 1/2026 theo mẫu 01/TNDN (Thông tư 80/2021/TT-BTC), ghi nhận số thuế nộp thừa năm 2025 vào chỉ tiêu "Số thuế được khấu trừ, bù trừ" tại phần xử lý số liệu. Nộp tờ khai trước ngày 30/4/2026 qua hệ thống etax. Nếu số bù trừ vượt quá số phải nộp quý 1, phần dư sẽ được chuyển sang kỳ sau hoặc yêu cầu hoàn theo quy định. Bước này giúp doanh nghiệp giảm số tiền phải nộp thực tế cho quý 1/2026, tránh tình trạng nộp thừa lũy kế.
Bước 3: Theo dõi và điều chỉnh nếu cần
Sau khi nộp tờ khai, doanh nghiệp theo dõi thông báo từ cơ quan thuế qua etax trong vòng 10 ngày làm việc. Nếu có sai sót hoặc cơ quan thuế yêu cầu bổ sung (ví dụ: chứng minh nguồn gốc số thừa), doanh nghiệp nộp hồ sơ điều chỉnh theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 trước thời hạn kê khai kỳ sau. Trong trường hợp tranh chấp, có thể khiếu nại theo Điều 138 Luật Quản lý thuế 2019. Bước này đảm bảo tính minh bạch và tránh phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm theo Điều 59.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ quy trình bù trừ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền, tránh rủi ro phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi), đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận