Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Tình huống đóng mã số thuế của khách hàng
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019, mã số thuế (MST) của doanh nghiệp có thể bị chấm dứt hiệu lực nếu cơ quan thuế xác định doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh, theo Điều 34 khoản 1 điểm b. Cụ thể, cơ quan thuế sẽ thông báo và xử lý chấm dứt MST sau khi kiểm tra thực tế, nhằm đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế. Trong trường hợp này, MST của khách hàng không còn hiệu lực, dẫn đến việc họ không thể thực hiện các nghĩa vụ thuế như kê khai, nộp thuế hoặc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Tham khảo thêm: đóng mã số thuế cho thuê tài sản.
Tác động đến hóa đơn GTGT do nhà cung cấp xuất
Việc nhà cung cấp xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng bị đóng MST không tự động làm hóa đơn trở thành bất hợp pháp, miễn là giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là thực tế và có chứng từ chứng minh (hợp đồng, biên bản giao nhận). Tuy nhiên, theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/7/2021) tại Điều 19, hóa đơn này có thể gặp vấn đề về tính hợp lệ khi khách hàng không thể sử dụng để khấu trừ thuế đầu vào do MST không hiệu lực. Nhà cung cấp có rủi ro bị cơ quan thuế kiểm tra, yêu cầu giải trình giao dịch, và nếu không chứng minh được tính thực tế, có thể bị truy thu thuế GTGT đầu ra (tỷ lệ 10% giá trị hóa đơn) kèm phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế.
Tham khảo thêm: hóa đơn xuất theo địa chỉ cũ được không.
Tham khảo thêm: mức phạt khi bị đóng mã số thuế.
So với trường hợp nhà cung cấp bị coi là "rủi ro cao" hoặc "bỏ trốn" (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP), nơi hóa đơn bị vô hiệu hóa toàn bộ và nhà mua phải điều chỉnh khấu trừ, tình huống ngược lại (khách hàng đóng MST) chủ yếu ảnh hưởng đến quyền lợi khấu trừ của khách hàng, không trực tiếp làm hóa đơn bất hợp pháp trừ khi có dấu hiệu giao dịch giả mạo.
Để tránh rủi ro, nhà cung cấp cần xác minh thông tin khách hàng trước và sau khi xuất hóa đơn. Dưới đây là quy trình xử lý hóa đơn đã lập có sai sót liên quan đến MST của người mua, theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
Bước 1: Kiểm tra và xác minh thông tin MST
Ngay sau khi phát hiện hoặc trước khi giao dịch, truy cập Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (etax.gdt.gov.vn) để kiểm tra tình trạng MST của khách hàng. Nếu MST bị đóng, yêu cầu khách hàng cung cấp giấy xác nhận khôi phục MST từ cơ quan thuế địa phương theo Điều 35 Luật Quản lý thuế. Việc này giúp đảm bảo giao dịch hợp lệ và tránh xuất hóa đơn sai sót.
Bước 2: Lập biên bản điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn
Nếu hóa đơn đã xuất nhưng MST không hiệu lực, lập biên bản ghi nhận sai sót giữa hai bên, sau đó xuất hóa đơn điều chỉnh (giảm giá trị nếu cần) hoặc hóa đơn thay thế theo mẫu tại Phụ lục Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Thời hạn thực hiện là trước khi cơ quan thuế kiểm tra, và phải gửi thông báo cho cơ quan thuế trong vòng 3 ngày làm việc kể từ ngày lập biên bản.
Bước 3: Nộp hồ sơ bổ sung và theo dõi
Sau khi hoàn tất biên bản và hóa đơn điều chỉnh, nhà cung cấp phải nộp hồ sơ bổ sung đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để cập nhật thông tin và tránh các biện pháp xử lý vi phạm. Quy trình này cần thực hiện kịp thời qua hệ thống điện tử hoặc trực tiếp, giúp đảm bảo hóa đơn được công nhận hợp lệ và hỗ trợ khách hàng khôi phục quyền khấu trừ thuế nếu MST được kích hoạt lại. Việc theo dõi tiến trình nộp hồ sơ sẽ giúp nhà cung cấp nhận phản hồi từ cơ quan thuế trong thời hạn quy định.
- Biên bản ghi nhận sai sót giữa người bán và người mua.
- Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế (nếu áp dụng).
- Chứng từ chứng minh giao dịch thực tế (hợp đồng, chứng từ vận chuyển, thanh toán).
Nộp hồ sơ qua hệ thống hóa đơn điện tử iHTKK hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý. Nếu khách hàng khôi phục MST, nhà cung cấp có thể yêu cầu họ tự điều chỉnh khấu trừ thuế.
Ngoài ra, để phòng ngừa, nhà cung cấp nên ký hợp đồng có điều khoản xác nhận thông tin đăng ký kinh doanh và MST hợp lệ của khách hàng, đồng thời kiểm tra định kỳ danh sách doanh nghiệp rủi ro trên website Tổng cục Thuế.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ các quy định trên giúp nhà cung cấp tránh phạt hành chính từ 4.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (Điều 27), đồng thời bảo vệ uy tín kinh doanh và giảm thiểu tranh chấp thuế. Tuân thủ còn hỗ trợ tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, tránh truy thu và lãi chậm nộp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận